04事业单位支出核算.pptVIP

第四章　　事业单位支出的核算　;事业单位的支出的形成;　　　§第一节　　支出概述一、支出;（三）分类：;　4、对附属单位补助：　　　指事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。　5、上缴上级支出：　　　按实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或比例上缴上级单位的支出。　6、基本建支出：　　　指事业单位列入基本建设计划，用国家基本建设资金或自筹资金安排的固定资产扩建、新建、和改建形成的支出。;二、事业单位支出的管理要求;　　　　§第二节　　调拨支出一、拨出经费：; 拨出经费－XX（支出类）　　　　事业结余（净资产类）　 　（＋）　　　　 （一）　　　　（－）　 实际拨出的经费数　收回拨出经费数　　　　　　　　　 　  或年终转销数　本期发生额：XX　 本期发生额：XX　平时余额：XX　　　　　　　　　　　 （转销）　　 平时余额在借方，表示拨出经费的累计数，年终一般无余额。;3、主要账务处理：;4、核算举例：;复习上节内容: 事业单位支出;二、上缴上级支出;上缴上级支出――XX（支出类） 事业结余（净资产类） 　实际发生的支出数　上缴上级支出冲减数 　　（－）（＋）　　　　 　（一）或年终转销数本期发生额：XX　　本期发生额：XX平时余额：XX　　　　　　　　　　　　 （转销）平时余额在借方，表示上缴上级支出的累计数，年终一般无余额。;3、主要账务处理：;4、核算举例：;三、对附属单位补助的核算：;　1、核算内容： 对附属单位拨款 收回和年终结账转出　2、账户结构：　对附属单位补助－XX（支出类） 事业结余（净资产类） （＋）　　　 　　（一）　　　　（－）　 对附属单位拨款数　 拨款的收回数　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　或年终转销数本期发生额：XX　 本期发生额：X 平时余额：XX　　　　　　　　(转销）平时余额在借方，表示对其附属单位补助支出累计数，年终一般无余额。;4、核算举例：;四、拨出专款的核算; 拨出专款－XX（支出类） 事业基金 （净资产类）　　 （＋）　　　 （一）　　　　　（－）　  际拨出的　　 专项拨款的收回数 专项资金数　　 所属单位报销专款支出数　　　　　　　　　　　　　　　 或年终转销数本期发生额：X 本期发生额：XX 平时余额：XX　　　　　　　　　　 　（转销）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　平时余额在借方，表示所属单位尚未报销的专项拨款数，年终一般无余额。;（1）事业单位拨出专款时： 借：拨出专款　　　 贷：银行存款（2）收回时：　　　借：银行存款　　　 贷：拨出专款――XX（3）所属单位报销专款支出时，应区别情况处理：　A、专项资金如系上级单位拨入的：　　　借：拨入专款　　　　贷：拨出专款――XX B、属于本单位用自有资金设置对所属单位的专项拨款，按资金渠道：　　　借：事业基金――一般基金　　　　贷：拨出专款――XX;;五、专款支出;（三）账务处理1 核算对象;2、账户设置-- “专款支出” ; 　　　专款支出（支出类） 　　拨入专款―XX（收入类）专项资金的　　专项资金已　　　实际支出　　　实际收到支出数　　 缴回的专款数　　数或对冲数　　专项拨款数　（＋） 　　　　（一） 　　　　（一）　　　 （＋） 本发额：X　 　本发额：X　　　本发额：X 　　本发额：X平时余额：X　　　　　　 　　　 　期末余：X　　　　平时余额在借方，表示专项资金支出的累计数，年终一般无余额。;3、主要账务处理：;（2）为研究甲课题，用该课题经费购买专用设备一台，价款350 000元，款项已付，设备已交付使用。;（3）该课题领用一批试验用材料，计 136 000元。;（5）甲课题研究结束，全部费用为 490 000元，还剩下余款10 000元，按规定留给单位使用。;§第三节???? 耗费性支出一、事业支出;（二）事业支出的列报口径： 1、定义：;（1）对于发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济费等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭证后列报支出。（2）购入办公用品可直接列报支出。购入其他各种材料可在领用时列报支出。 （3）社会保障费、职工福利费