一般纳税人申报表和小规模纳税人申报表的相关事项1102.docVIP

一般纳税人申报表的相关事项和小规模纳税人申报表的相关事项 一、一般纳税人申报表的相关事项： 一般纳税人申报表的构成: 一张主表，三张附表，一张固定资产进项税额抵扣情况表。 附表一：主要计算销项（应纳）税额 附表二：主要计算进项税额 附表三：为附表一计算应税服务扣除额，并反映扣除额的期初期末数。 固定资产进项税额抵扣情况表：主要反映企业购进固定资产抵扣进项税额的情况。 主表：综合所有附表的数据，来计算纳税人的应纳税额。并反映纳税人的税款缴纳情况。 （一）重点调整内容： （1）主表的变化 3个重要栏次，概念方面进行了转换，分别反映挂账留抵税额的期初、本期和期末数。 1、第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏： ① “一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”，反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。税款所属2012年11月份按税款所属2012年10月份的申报表第20栏的“期末留抵税额”的本月数填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”的“本年累计”填写。 ②该栏次非挂账企业该栏强制填报为0。 ③“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：所有纳税人税款所属2012年11月份填写“0”；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”列的“本月数”填写。 2、第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏； ①一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏，反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。将“挂帐留抵税额本期期初余额”（13栏的本年累计数）与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额” 两个数据相比较， 取二者中小的数据填列本栏。 其中，一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（第11栏“销项税额”的“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”的“本月数”）×一般货物及劳务销项税额比例； 一般货物及劳务销项税额比例＝（附表一第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷主表第11栏“销项税额”的本月数×100％。 ②该栏次非挂账企业该栏强制填报为0。 3、第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”栏。 ① “一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”：反映挂帐留抵税额本期期末余额。等于第13栏“上期留抵税额”的“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计”。 ②该栏次非挂账企业该栏强制填报为0。 ③“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。 （2）附表一的变化 变化一：行、列指标互换； 原因：税率、征收率增加。 变化二：增加“免抵退”数据采集 原因：出口退税政策与实际管理发展的需要。 变化三：增加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳务”； 原因：政策与管理的需要。 变化四：为“应税服务”差额征税的计算增加了四列（11至14列）； 原因：试点政策的规定。 变化五：以“其中数”的形式，增加“即征即退”四行（6、7行和13、14行）。 （3）附表二的变化 整个表未发生大的变化，仅是个别栏次名称的微调。 1、在《货物运输业增值税专用发票》的填报要求上（或称票种属性的界定上）发生了重大调整。 2、增加了“代扣代缴税收通用缴款书”作为进项抵扣凭证。 【特别提示】注意扣缴范围： 代扣代缴税收通用缴款书，指营改增的纳税人,接受境外单位或个人提供的应税服务，境内的代理人或实际接受人代扣代缴增值税的税收通用缴款书。 这里有2个重要条件： 一是接受境外单位或个人提供的营业税服务，代扣代缴营业税的税收通用缴款书不允许抵扣，因此不得填入本栏。 二是接受境外单位或个人在境内提供的加工修理修配劳务，代扣代缴增值税的税收通用缴款书不允许抵扣，因此不得填入本栏。）。 3、从纳税申报的角度，明确了“留抵抵欠税”的申报要求，可以更加强制性地监控留抵税额的结转。 （4）附表三（新增）的用途 1、与附表一勾稽，为纳税人本期计算征税的实际销项税额（或应纳税额）提供依据 。附表三第5列与附表一第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额” 一一对应。 2、由于差额征税的政策规定，必须取得合法的扣除凭证时，才可实施扣除。在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不同步。因此，附表三还肩负着计算“扣除项目余额”的功能，即附表三第6列所反映的数据。 （二）附表的主要内容 （1）附表一介绍（本表中的销售额如无特殊说明，均填写不含税销售额。） 1、横行介绍 ①横行第一部分：一般计税方法计算征税的货物及应税劳务填写，5种不同的税率。 17%税率的货物及加工修理修配劳务、 17%税率的有形动产租赁服务、 13%税率（销售粮食，食用油，天然气等国家规定按13%税率征收的货物）、 11%税率（交通运输业一般纳税人）、 6%税率（本次营改增的部分现代服务业）。 【特别提示】本部分反映的是按一般计税方法的全部