第4章 企业基本经营过程核算.pptVIP

学习目标 本章内容： 第一节 资金筹资的核算 第二节 供应过程的核算 第三节 生产过程的核算 第四节 销售过程的核算 第五节 财务成果形成及分配过程的核算 第六节 资金退出的核算 第七节 成本的核算 企业业务循环图示 资 金 筹 集 第一节 资金筹集的核算 企业资金筹集的主要渠道： 包括： 投入资金(投资者) 借入资金(从银行或其他金融机构) 本节主要内容： 一、投入资金的核算 二、借入资金的核算 3、“短期借款”账户 ① 核算内容：短期借款账户是用来核算企业向银行等金融机构借入的期限在一年以下（含一年）或超过一年的一个营业周期内的各种借款。 ②性质：负债类 ③明细账户：按借款单位和借款币种设置明细账户。 4、“长期借款”账户 ① 核算内容：长期借款账户是用来核算企业向银行等金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的各种借款。 ②性质：负债类 ③明细账户：按借款单位和种类设置明细。 5、“固定资产”账户－资产类 核算企业所有固定资产的原始价值。 企业应当设置固定资产登记簿和固定资产卡片,按固定资产类别,使用部门,和每项固定资产进行明细分类核算。 本账户按固定资产类别和项目设置明细账。 二、资金筹集的主要经济业务核算 借：银行存款（固定资产、无形资产、原材料、库存商品等） 贷：实收资本（股本） （二）借入资金的核算 借：银行存款 贷：长期借款/短期借款 第二节 供应过程的核算 一、固定资产供应的核算 二、材料物资供应的核算 一、固定资产供应的核算 （一）账户设置 在建工程 （二）固定资产购置的会计处理 1购入不需要安装的固定资产 2购入需要安装的固定资产 固定资产购置的会计处理图示 银行存款等 固定资产 不需安装的 在建工程 购入安装 安装完毕 投入使用 二、增值税进项税、销项税的产生、计算、抵扣 三、材料物资供应的核算 （一）采购成本的形成 1、买价 2、 采购费用： 运杂费 运输途中合理损耗 入库前的挑选整理费用 其他费用 3.税金 进口关税 消费税 增值税？－－是否计入采购成本？(不计入） 1、 “在途物资” ① 核算内容：核算采用实际成本法进行材料、商品等物资的核算，货款已付尚未验收入库的在途物资的实际成本。 ②性质：资产类 ③明细账户：按供应单位或物资品种设置明细账户。 2、“原材料” ① 核算内容：核算材料的收入、领用及结存情况。 ②性质：资产类 ③明细账户：按购入材料的品种或类别设置 ④结构： ①在途物资 3、 “应付账款” ① 核算内容：核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 ②性质：负债类 ③明细账户：按单位（供应单位） 4、 “预付账款” ① 核算内容：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 ②性质：资产类 ③明细账户：按单位（供应单位） 5、“应付票据” ① 核算内容：核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而开出的商业汇票。 ②性质：负债类 ③明细账户：按单位（供应单位） 6、“应交税费” ① 核算内容：核算企业应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税等。 ②性质：负债类 ③明细账户：按税种 采购成本=买价+运杂费+入库前的挑选整理费（不含增值税） 1.钱货两清 （1）购入材料验收入库 借：原材料－XX材料 （注意材料的采购费用进成本） 应交税费－应交增值税（进项税额）（卖价*17%） 贷：银行存款 （2）购入材料未入库 ①购入时：借：在途物资－XX材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ②入库时： 借：原材料 贷：在途物资 2.材料已验收入库，货款尚未支付 （1）因发票未到而未付。这种情况下，不编制会计