0403零售商品销售的核算.pptVIP

* 课 题：零售商品销售的核算 一、零售商品销售的业务程序 （一）直接收款的销售方式。 指营业员销售时，一手交货一手收款。 （二）集中收款的销售方式。 指营业员只管售货，另设专人负责收款。 （三）业务流程演示 销货收款 钱货兼管 营业员 售货 收款 钱货分管 收款员 营业员 售货 收款 分散解缴 开户银行 集中解缴 出纳 课 题：零售商品销售的核算 （四）零售企业销货款的管理 1.每日营业终了，收款员填制“内部交款单”送 交财会部门作记账依据。 内 部 交 款 单 交款单位 年 月 日 编号 款项类别 摘要 应交金额 实交金额 长款 短款 备注 现金 支票 其他票据 合计 人民币大写 制表： 课 题：零售商品销售的核算 （四）零售企业销货款的管理 2.每日营业终了，收款员或实物负责人填“商品 进、销、存报告表”并送财务部门作记账依据。 商 品 进 销 存 报 告 表 填报单位 年 月 日 编号 项 目 本日发生数 本月累计数 项 目 本日发生数 本月累计数 上期结存 本日进货 本日调入 提价增值 盘点溢余 收入付出 合 计 合 计 制 表： 本日销货 本日调出 降价减值 盘点短缺 本日结存 课 题：零售商品销售的核算 （四）零售企业销货款的管理 2.每日营业终了，收款员或实物负责人填“商品 进、销、存报告表”并送财务部门作记账依据。 1.每日营业终了，收款员填制“内部交款单”送 交财会部门作记账依据。 3.财会部门收到“内部交款单”和“商品进销存报 告表”后，审核无误作销售收入的账务处理。 课 题：零售商品销售的核算 1.财会部门根据各柜组交来的“内部交款单” 的原始凭证进行账务处理： 二、零售商品销售的核算 借:库存现金（或银行存款） 货:主营业务收入——某柜组等 2.按售价结转已销售商品的成本 借:主营业务成本——某柜组等 贷:库存商品——某柜组等 3.月末将含税的销售收入调整为不含税收入 借:主营业务收入——某柜组等 贷:应交税费——应交增值税(销项税额） 课 题：零售商品销售的核算 资料一： 新华都晋江店商品销货款（含税）情况 2009 年 1 月 23 日 单位：元 46 800 44 450 91250 合 计 25 950 25 950 家电柜 20 100 18 500 38 600 服装柜 6 900 6 900 百货柜 19 800 19 800 食品柜 现金溢缺 现金支票 信用卡收入 现金收入 销售金额 项目 柜别 说明：各营业组当日营业结束，直接将销货款存入银行，故无现金收入。 要求：根据原始凭证，对各柜组当日销售作收入实现的账务处理 并结转销售成本。 课 题：零售商品销售的核算 资料二： 新华都晋江店含税销售收入分解计算表 2009年 1 月 31 日 单位：元 1 955 187 合 计 17% 910 845 家电柜 17% 541 944 服装柜 17% 151 632 百货柜 17% 350 766 食品柜 销项增值税 不含税收入 增值税税率 含税收入 柜别 要求：将含税收入按17%的增值税税率分解成不含税收入和 销项增值税，并进行相应的账务处理。 课 题：零售商品销售的核算 1.发现短款，原因待查，根据各柜组“内部交款 单”等原始凭证 三、零售商品销售长短款的核算 借:库存现金等账户 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:主营业务收入——某柜组 注:如果长款,则贷记“待处理财产损溢”账户。 2.对长短款的处理 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:主营业务收入—— 某柜组 ① 因少记销售造成长款，补记“主营业务收入” ② 因多记销售造成短款，冲减“主营业务收入” *