如何防范采购部门舞弊行为v2.0.pptxVIP

财务经理人网在线培训课程e讲堂如何防范采购部门舞弊行为 武学东 财务经理人网 微博：/ecfoeleven QQ：1018588 目 录 什么是职业舞弊？ 职业舞弊可以是简单的类似于对公司物品的小偷小摸行为，也可以像精心策划的财务报告舞弊那样复杂。一般来说，所有的职业舞弊行为都有四个关键要素，即其行为： 是暗中进行的（舞弊都不想让人知道，我上班的第一周，我们一个同学给我打电话） 违反了舞弊者对受害组织的信托义务（人家让你来经营企业，结果到好，你都经营到自己兜里去了） 目的是给舞弊者带来直接或者间接的财务利益（舞弊一般都是有利益的，收钱、各种好处，比如：出国旅游等等啊） 耗费了雇主的资产、收入或者利润（你是用公司的利益做的交换，要不然是用了人家质次价高东西，要不然就是让你违反原则，多行了方便之门，在招投标过程中，要不然让给及时付款等等，有的其实不是出于恶意，比如：供应商不好要钱，就对你行贿，看似公司并没有损失什么，但是，这种事情就那样，（吃人家的嘴短，拿人家的手短），后面的方便之门就越让越大，慢慢就失去了原则，谁都不是一下子变成坏人的，都是为了变成坏人进行了充分的酝酿，找到了充分的理由，“老板对我不好，嗯。。。） 职业舞弊和滥用职权是影响每一个组织的实际存在的普遍行为 舞弊的世界 复式簿记之父：卢卡.帕乔利（1494） 做生意但却没有了解所有相关事务的商人，将会发现他的钱像苍蝇一样乱飞 舞弊不仅会造成重大损失，而且会产生深远影响。舞弊中受害的企业不仅要承担舞弊本身所造成的损失（企业不能追回的资金），而且还要承担调查舞弊、解决问题和确保不再发生的成本和费用。 舞弊行为所造成的损失可能会导致公司停止经营活动、工厂关闭，甚至破产。也可能错过了关键的商机 更重要的，舞弊行为带来企业品牌、信誉、公众形象的负面影响是难以挽回的。（舞弊这种行为如果泛滥，那就会污染了整个企业的风气，员工再也没有心情尽职尽责了） 何人舞弊？为何舞弊？ 几乎没有任何企业或者个人对舞弊是免疫的 工作环境是影响舞弊发生的关键因素 舞弊三角理论 采购业务 采购的专业目标 1 2 3 4 5 采购的效益目标 1 2 3 4 5 14 舞弊产生的土壤 管理层诚信度 忽视或不关心管控手段以及缺乏良好的报告制度 缺乏防止或发现资产挪用的控制手段 管理层压力过大 管理层自身管控失效 员工压力过大或目标不现实 采购环节舞弊行为的危害 有意的通过各种方式获得不正当利益。 价格未谈到最低 质量不是最好 对供应商的追索不足或失败 供应商选取非最优 商业贿赂 给付或收受现金的贿赂行为　 给付或收受各种各样的费用(促销费、赞助费、广告宣传费、劳务费等)、红包、礼金等贿赂行为　 给付或收受有价证券(包括债券、股票等) 给付或收受实物(包括各种高档生活用品、奢侈消费品、工艺品、收藏品等，以及房屋、车辆等大宗商品)　 以其他形态给付或收受(如减免债务、提供担保、免费娱乐、旅游、考察等财产性利益以及就学、荣誉、特殊待遇等非财产性利益) 　　 给予或收受回扣 给予或收受佣金不如实入账，假借佣金之名进行商业贿赂 商业贿赂的危害 造成物价虚高 通过商业贿赂，使企业采购来的是质次价高的商品 　　 妨碍了质量、价格、技术、服务等效能竞争手段作用的发挥，市场配置资源的作用失灵 行贿的经营者作假账虚报成本，接受贿赂的单位或个人不入账或隐瞒收入，形成了税务上的风险 　　 加剧社会矛盾，妨碍和谐社会的构建 受贿者暗中出卖本单位利益，造成管理的困难 采购环节舞弊的风险前兆 行为迹象 要职人员突然离职 重要岗人员变化快 限制或阻挠其他人员接触供应商和相关资料 提供资料异常缓慢 先斩后奏，紧急采购多 结果迹象 关键岗位有与收入明显不符合的开支 重要文件有丢失 文件上有非正常修改（比如日期提前） 对账长期不符合（包括由于某些争议导致的），无法解释或解释不清楚。 第三方迹象 有投诉或不满，长期未处理 某一个问题长期不能解决 组织和程序迹象 组织结构设置和部门/岗位分工不足，权利过于集中 重要程序/环节控制不足 供应商的文化和风格 – 网上曝光信息等等 防范舞弊的实践 应对舞弊的关键点 必须明白为什么舞弊会发生 必须确保可能促使员工进行舞弊的因素最小化 必须了解企业中存在的舞弊机会 必须查明暴露事项和高风险的区域并抑制舞弊机会 必须知晓舞弊征兆 必须就企业所期望的行为与员工进行沟通 必须对已识别出的问题做出适当的反应，寻求对舞弊者的适当处罚与制裁 舞弊防范措施框架 公司治理 道德守则 内部控制 内部审计 采购环节的舞弊控制 道德风险 怎么理解道德风险 道德风险发生的前兆 行为迹象 结果迹象 第三方迹象 道德风险防范方法 在部分