第三章预算管理试卷.doc

第三章 预算管理 一、预算的分类 业务预算―日常― 销售预算 直接材料** 销售费用** （经营预算） 生产预算 直接人工** 管理费用** 制造费用** 产品成本** 专门决策预算―不经常发生―资本支出预算 财务预算 ――现金收支――预计现金收支－现金流量表 财务状况→资产负债表 经营成果→利润表 长期预算＞1年 短期预算≤1年 本章核心是各种预算的编制，会编制并深刻理解相关公式（很简单）是学习此章最重要的要求。其他内容可以通过练习题简单体会。 二、预算编制方法 增量预算法：假设基础是基期合理→如基期不合理→失控，浪费 零基预算法：缺点：从0预算，工作量大 固定预算法：特点，业务量固定。从而适应性，可比性差 弹性预算法：一系列业务量。－适用→成本费用预算 →利润预算 正常：70%－110%或历史最高、最低。 弹性预算特点：适用广――→适应差（固定预算法） 便于评价、考核：－→可比性差（固定预算） 公式法：y=a+bx 列表法 y预算成本；x:预计业务量；a预算固定成本；b单位变动成本。 教材表3－1是公式法的应用举例，表3－2是列表法的应用举例，能用表3－1中的公式推算至表3－2，这二种方法的应用就掌握了。 定期预算法（预算期为会计期） 滚动预算法（预算期长度固定，如12个月，但逐月、季滚动） 三、销售预算 销售预算重要但很简单。其内含公式为：单价×销量＝收入； 本季现金收入＝季初应收账款收回+本季销售收现。 此公式假设前提是，应收账款本季收一部分（如本例60%，下季收回） 理解表3-5销售预算表中各季销售收入与应收账款收现的关系。（如第一季20000＝12000+8000）。 四、生产预算（实物量（非价）指标，基于销售预算） 内含公式为： 期初存货（成品）+本期生产量＝预计销量+期末存货。 此公式不同于教材公式，此按时间顺序罗列，容易理解。教材公式是此公式的变形，是假设已知预计本期销量（从销售预算中），求本期生产量，所以叫生产预算。相关生产预算表格呼应了这个假设，逻辑上有点倒，影响公式理解。 建议：体会表格3-6生产预算项目的编列顺序，体会表格中数据来历，要求去掉数据，依据表3-5（销售预算）及其他条件（73页第一段）能自己填列。 五、直接材料预算（依据生产预算编制） 内含公式： 1.期初存量+预计采购量＝生产需用量+期末存量 一定要体会清材料与产品是两回事，（虽然同为存货），此公式指的是材料。材料与存货概念最易混淆。 2.生产需用量＝预计生产量×单位产品用量 指材料 指产品 材料/产品 3.预计采购金额＝预计采购量×单价 注意预计采购金额与预计采购付现（预计现金支出）是不一样的，二者的联系一般假设前提是当期采购费用（预计采购金额）只付部分采购款，未付部分形成应付账款（下期付），所以本季直接材料现金支出包括本季采购付款额+上季应付账款（本季付）两部分。如表3－7. 直接材料预算的中心目标是求得预计采购量（额），及相应的现金开支。即想要提前知道本期应购入多少材料，要支出多少相关现金。所以教材公式才是预计采购量＝生产需用量+期末存量-期初存量，理解上，还是我所提到的公式顺，有一个时间上的逻辑感。 建议：体会表3－7直接材料预算项目罗列顺序，数据来历。依据表3－6（生产预算）及73页假定前提，看自己是否能填列表3－7数据（二、七行为给定值不须填），从中可以掌握此部分相关公式的应用及直接材料预算的编制。 六、直接人工预算（依据生产预算编制） 内含公式：人工总工时＝预计产量×单位产品工时。 如：件 小时/件 （生产预算） 人工总成本＝人工总工时×每小时人工成本 小时 元/小时 此处假设前提是本期直接人工是现金支付的。 七、制造费用预算 1.计时、计件问题。 直接人工预算隐含计时工资制假设（有每小时人工成本）。所以从直接人工预算公式来看，有一个人工总工时的过渡。即从预计产量→人工总工时→人工总成本。而看制造费用预算表格（表3－9）是按计件制计算变动制造费用的（固定部分不相关），本身是用不上每小时制度费用的。但为了以后比较、计算方便，还需加一个相关制造费用小时费用率（口径一般是年）的概念，来体现单位小时变动制度费用金额，这类似于直接人工预算中的每小时人工成本，单位也是（元/小时）。变动制度费用的小时费用率也叫