2015年度居民企业所的得税预算清缴.pdfVIP

2015年度居民企业所得税 汇算清缴宣讲会 主要 内容 • 一、2015年度汇缴指引 • 二、查账征收年度纳税申报表的修定 • 三、企业所得税优惠备案要求 • 四、资产损失税前扣除政策 • 五、小型微利企业所得税优惠 • 六、高新技术企业认定管理办法 一、2015年度汇缴指引 • 汇算清缴范围 凡属我局征管的查账征收和核定应税所得率征收的居民 企业所得税纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论 盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和企业 所得税汇算清缴管理办法的有关规定，办理2015年度企业 所得税汇算清缴。 • 根据 《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业 所得税征收管理办法的公告》 （国家税务总局2012年第 57号）规定，跨省、自治区、直辖市和计划单列市、省内 跨市的总机构在穗分支机构应参加汇算清缴。 一、2015年度汇缴指引 • 汇算清缴期限 纳税人自纳税年度终了之日起5个月内，向主管 税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税 务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得 税税款。 根据粤国税发[2015]275号，2015年度企业所得 税年度纳税申报期至2016年5月31日。 一、2015年度汇缴指引 • 汇算清缴申报方式 一、网上申报 已申请数字证书并开通国税应用的纳税人，均可 登录广州市国家税务局网站（ ）办理企业所得税年度汇算清缴申报。纳税人进 行年度汇算清缴网上申报后，不需再向主管税务 机关报送纸质申报资料。 一、2015年度汇缴指引 二、上门申报 1.查账征收企业携带电子申报数据和纸质申报资料 直接到主管税务机关的办税服务厅办理纳税申报 。 2.核定征收企业携带纸质申报资料直接到主管税务 机关的办税服务厅办理纳税申报。 一、2015年度汇缴指引 • 汇算清缴需报送资料 （一）查账征收 1. 《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类 ，2014年版）》，并附送财务报告 2. 《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》 3.备案事项相关资料： （1）存在税前资产损失扣除情况的纳税人，应报送资产 损失申报材料和纳税资料。 资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报 和专项申报两种申报形式。 一、2015年度汇缴指引 属于清单申报的资产损失，纳税人可按会计核算科目进行 归类、汇总，填报企业所得税年度纳税申报表（A 类， 2014年版）附表A105090，然后将有关会计核算资料和纳 税资料留存备查。 属于专项申报的资产损失，纳税人应逐项（或逐笔）填报 企业所得税年度纳税申报表（A 类，2014年版）附表 A105090及A105091，同时附送会计核算资料及其他相关的 纳税资料。 一、2015年度汇缴指引 （2）存在政策性搬迁情况的纳税人，应当自搬迁开始年度 至次年5月31日前，向税务机关报送政策性搬迁依据、搬 迁规划等相关材料，包括：政府搬迁文件或公告、搬迁重 置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置计划；企业搬迁完 成当年应同时报送相关材料。 （3 ）房地产开发经营企业应报送房地产开发产品实际毛利 额与预计毛利额之间差异调整情况的报告；应报送依据计 税成本对象确定原则确定的已完工开发产品成本对象，确 定原则、依据，共同成本分配原则、方法，以及开发项目 基本情况、开发计划等专项报告。 一、2015年度汇缴指引 4.实行汇总纳税办法的居民企业应报送： （1）总机构应同时报送 《企业所得税汇总纳税分支机构所 得税分配表（2015年版） 》和各分支机构的年度财务报 表、各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 （2）分支机构应报送 《中华人民共和国企业所得税月（季 ）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》，同时报送总 机构申报后加盖有税务机关业务专用章的 《中华人民共和 国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表