我国上市公司应收账款内部控制问题研究2012511316叶青.docVIP

摘 要 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金，代付方垫付的各种运杂费等。应收账款是企业流动资产的一个重要项目。应收账款在一方面可以促使企业扩大销售，增加销量，但从另一方面来说，应收账款因为始终是一项“虚拟资产”，所以给企业单的经营带来一定风险。所以对企业持续经营来说，应收账款的管理就成为了重点，所以对应收账款的内部控制就成了重中之重。要想提高企业资金使用效益，提高资产运行质量，建立有效的应收账款内部控制制度是重要手段。本论文采用理论与案例分析相结合的方法，就应收账款管理的背景和意义、相关理论、主要内容、形成原因、存在问题及控制措施和建议等方面做了较为详细的阐述。以了解如何建立较为完善的企业应收账款的内部控制。 【关键词】上市公司 内部控制 应收账款 风险 目录 摘 要 I 1引言 1 1.1应收账款对于企业经营的意义 1 1.2研究背景与方法 2 2我国上市公司应收账款现状 4 2.1我国上市公司应收账款占用流动资金的比例居高不下 4 2.2应收账款周转率普遍偏低 4 3应收账款内部控制问题成因分析 5 3.1内部控制机制不健全 5 3.2企业缺乏对应收账款的风险意识 5 3.3企业对于应收账款的监督不到位 6 3.4应收账款内部控制的联动机制缺失 6 4加强上市公司应收账款内部控制的对策 7 4.1健全上市公司的相关内部控制制度 7 4.2上市公司及上市公司管理者增强催收应收账款的风险意识 7 4.3上市公司应当大力发展企业的创新能力，增强产品的竞争力 8 4.4提高上市公司会计人员素质，加强上市公司对应收账款的会计核算和监督 8 4.5制定有效的收账政策, 加快应收账款周转速度 8 4.6采取多种方式转移应收账款风险 8 5新华制药事件分析 8 5.1新华制药事件概述 10 5.1.1新华制药介绍 10 5.1.2新华制药事件介绍 10 5.2新华制药应收账款内部控制缺陷 11 5.2.1新华制药对重大关联方风险分析和评估不到位 11 5.2.2新华制药内部各部门之间缺少沟通，联动机制不健全 12 5.2.3应收账款的监督机制薄弱 13 5.3新华制药事件启示 13 5.3.1加强客户的信用管理，设定科学的应收账款信用制度 13 5.3.2设立独立的应收账款信用管理部门 13 5.3.3加强企业内部各部门的沟通与协作，建立信息共享平台 13 6结论 14 致 谢 15 我国上市公司应收账款内部控制问题研究 1引言 1.1应收账款对于企业经营的意义 应收账款是企业（或单位）销售商品、提供劳务等应向购货单位或个人收取的款项。应收帐款，专指因出售商品或劳务，而对顾客所发生的债权，且该债权未接受任何形式的书面承诺。该科目，，。 应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用，企业持有应收账款也是有成本的。增加销售的作用。商业竞争是应收账款产生的原因。市场竞争激烈时，信用销售促进销售的一种重要方式。信用销售实际是向提供了两项交易：销售产品在一定时期内提供资金。在卖方市场条件下，供不应求，企业没有必要采用信用销售而持有应收账款。只有市场经济发展到一定程度并且市场转变为买方市场时，各行各业才会为了扩大市场占有率增加销售收入而采用信用销售的方式。信用销售方式能够吸引客户：市场疲软和资金匮乏的情况下，客户总是希望通过赊欠方式得到需要的材料物资和劳务。其次，许多客户希望保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。因此，在市场竞争激烈的情况下，如果某家企业不采用商业信用销售方式，那么市场就会萎缩，销售收入和利润减少，最终可能导致企业亏损甚至倒闭。减少存货的作用。在大部分情况下，企业持有应收账款比持有存货更有优势。从财务角度看，应收账款和存货都属于流动资产，但两者的性质是不同的。，应收账款是一种可以确认为收入的债权，而存货除占用一部分资金外，其持有成本相对较高，诸如储存费用、保险费用、管理费用等等。从生产的目的来看，产品售出并因此获得利润，将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的。从的角度看，存货的流动性要比应收账款差得多，虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁，但在计算速动比率时将存货予以扣除。只有存货不是过时产品，而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时，持有存货才比持有应收账款更具有优势。截至目前，我国的信用制度不是很完善，甚至有的企业因对应收账款管理执行不到位而引起资金链断裂，以至于使企业面临财务风险 2我国上市公司应收账款现状 2.1我国上市公司应收账款占用流动资金的比例居高不下 从总体上分析，2008年一2013年间应收账款的数量从8368亿增长至200000亿，应收账款数量连年增加，