第八章会计核算程序.ppt

一、会计核算程序的概念 一、记账凭证核算程序的基本内容 二、记账凭证核算程序的优缺点及适用范围 一、科目汇总表核算程序的基本内容 （三）科目汇总表的编制方法  （四）科目汇总表账务处理程序下账务处理的基本步骤 二、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 一、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容  （三）汇总记账凭证账务处理程序下账务处理 的基本步骤 二、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 * * 第一节 会计核算程序的概念与选择 第二节 记账凭证核算程序 第三节 科目汇总表核算程序 第八章 会计核算程序 ① 收款凭证 付款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 库存现金日记账 ⑤ 明细账 总 账 转账凭证 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证 原始凭证 第一节 会计核算程序的概念与选择 会计核算程序，也称账务处理程序、会计核算组织形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表三者相结合的方式。 （二 ）账务处理程序的意义 （三 ）账务处理程序的基本步骤 （一）会计核算程序的概念 第一步，接受并审核原始凭证，填制记账凭证； 第二步，登记日记账、总账和明细账； 第三步，对账 第四步，调整应计账项，计算成本和损益； 第五步，结账，编制会计报表。 二、账务处理程序的种类 1、记账凭证账务处理程序； 2、科目汇总表账务处理程序； 3、汇总记账凭证账务处理程序； 4、多栏式日记账账务处理程序； 5、日记总账账务处理程序； 6、电算化账务处理程序。 相关链接 1、要与本单位经济活动的性质、规模大小、业务繁简程序及经济管理的特点相适应。 2、要能够准确、及时、完整、系统地提供会计资料全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内部及外部各有关会计信息使用者的需要。 3、既要保证会计资料的质量，又要简化会计核算的手续，节约人力物力，提高工作效率。 4、要有利于建立会计工作的岗位责任制，要有利于会计人员的分工和协作。 选用会计核算程序的要求 第二节 记账凭证核算程序 （一）记账凭证核算程序的定义 （二）记账凭证核算程序下的凭证、账簿 的种类与格式 （见下图） ◆ 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭 证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表 的一种账务处理程序。最基本的会计核算程序。 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 格式：借、贷、余三栏式 通用记账凭证 格式：收、付、余三栏式 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式 总 账 明细账 日记账 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 库存现金 ⑤ 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 （三）记账凭证核算程序下账务处理的基 本步骤 付款凭证 转账凭证 （四）记账凭证核算程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。 1、根据有关原始凭证填制记账凭证； 2、根据有关记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存 款日记账； 3、根据记账凭证并参考原始凭证逐笔登记各种明细 分类账； 4、根据记账凭证直接登记总分类账； 5、月末，将日记账、明细账的余额和总账的余额进 行核对； 6、月末，根据总账和明细账的记录编制会计报表。 记账凭证核算程序的基本步骤 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系 ▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计 主体。 优 点 缺 点 适用范围 （二）科目汇总表核算程序下的凭证、账 簿的种类与格式 （见下图） （一）科目汇总表账务处理程序的定义 ◆ 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编 制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分 类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 第三节 科目汇总表核算程序 科目 汇总表 现收1 借：库存现金 现付1 借：银行存款 贷：库存现金 库存现金 534 223 534