第四章纳税申报(127页).pptVIP

第四章： 纳税申报 第一节：纳税申报制度 第二节：几个主要税种的纳税申报 第一节：纳税申报制度 一、纳税申报的定义 纳税申报是纳税人发生纳税义务后，依照法律的规定，就有关纳税事项向税务机关提交书面报告的制度。 二、纳税申报的对象 1、依法负有纳税义务的单位和个人 一是依法向税务机关办理税务登记的纳税人；二是按规定不需要办理税务登记，以及应办理税务登记而未办理税务登记的纳税人。 2、扣缴义务人 三、纳税申报的内容 1、 纳税申报的内容主要明确在各税种的纳税申报表和代扣代缴税款报告表内。 报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。 2、纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：　 （1）财务会计报表及其说明材料； 　　 （2）与纳税有关的合同、协议书及凭证； 　　 （3）税控装置的电子报税资料； 　　 （4）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证； 　　 （5）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； 　　 （6）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 3、两种特殊情况： （1）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 　　 （2）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定分两部分纳税申报：一是按正常年度进行纳税申报，并据以计算应纳税额；二是按享受的税收优惠待遇，依据税收优惠规定计算应纳税额。 四、纳税申报的方式 目前,我国已经普遍建立了纳税人自我申报制度。主要的申报方式有以下几种： 1、直接申报：最主要、最普遍的一种方式。 2、邮寄申报： 第一，适用范围：查账征收的纳税人； 第二，邮件内容：纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料； 第三，办理程序： 第四，申报期限的确认：以邮政部门收寄日戳日期为准； 第五，专用信封： 第六，邮资：每件中准价8元，可上下浮动30%。 3、电子申报 （1）网上申报 （2）电话申报 （3）银行网点申报 随着我国信息化建设的不断发展和信息化程度的不断提高，电子申报必将成为未来主要申报方式。 五、纳税申报的期限： 1、各税种的申报期限 第一，增值税、消费税的纳税期限 第二，企业所得税的纳税期限 第三，其他税种的纳税期限 2、纳税期限的顺延 纳税申报期限的最后一日，如遇公休、节假日的，可以顺延。 3、延期申报 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。 　　 纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。 第二节：几个主要税种的纳税申报 一、增值税的纳税申报 例题：某塑料厂为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2006年10月购销情况如下： （1）销售货物一批，开具的增值税专用发票上注明的销售额为50万元，对方当月付款。 （2）向外市外贸公司销售货物一批，专用发票上注明的销售额为50万元，当月已开具出口货物专用缴款书并预交税款。 （3）支付运输单位1.2万元，取得运输发票上注明的运费1万元，装卸费2000元。 （4）10月15日购进原材料一批，取得专用发票上注明的价款50