第八章全面预算管理会计(43页).pptVIP

第八章 全面预算 本 章 导 读 本章将围绕全面预算的含义、编制全面预算的作用和程序、全面预算体系与具体内容、全面预算的编制实例，以及全面预算的编制方法等问题，加以阐述。 学生学完本章应该掌握全面预算的概念、内容与形式，学会编制全面预算，能够利用预算进行有效控制，深入理解全面预算编制和实施过程中各方参与人的行为特征及其管理意义。 目 录 第一节 全面预算概述 第二节 全面预算的内容与编制实例 第三节 全面预算的编制方法 名词与术语 思考题 练习题 第一节 全面预算概述 一、预算与全面预算 二、编制全面预算的作用 三、全面预算的编制程序 一、预算与全面预算 预算（budget）是描述特定期间对财务资源和经营资源运用的详细计划。预算以数量和金额的形式描述管理层对公司未来的期望，它包含有关管理层的财务目标和其对未来资源需要量期望的具体细节。预算给经理们提供了对公司具体财务目标的进展情况进度度量的手段。预算的编制有特定期间，经营预算常为一年。 一、预算与全面预算 全面预算（comprehensive budget），又称总预算，是以货币等形式展示的未来某期间企业全部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明。它是由一系列预算，按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、财务预算和专门决策预算三部分。它根据企业决策方案的要求，对销售、生产、采购、人工、制造费用、管理费用和融资活动等确定明确的目标，并表现为一整套预计的财务报表，借以预计未来期间的财务状况和经营成果。 二、编制全面预算的作用 1. 编制全面预算是使企业内部各部门明确具体的工作任务的必要措施 2. 编制全面预算是协调各部门工作的重要手段 3. 全面预算是控制企业的日常经济活动使其按预定的目标进行的主要依据 4. 全面预算是衡量各部门工作业绩的标准 三、全面预算的编制程序 1．明确战略规划 2．确定总目标及实现目标的方针和原则 3．编制分项预算草案 4．汇总上报预算草案 5．确定全面预算 6．审议批准 7．下达执行 8．定期分析，取得反馈信息用于监控及决策 第二节 全面预算的内容与编制实例 一、全面预算体系与具体内容 （一）经营预算 （二）财务预算 （三）专门决策预算 二、全面预算的编制实例 一、全面预算体系与具体内容 一、全面预算体系与具体内容 （一）经营预算 1. 销售预算 2. 生产预算 3. 直接材料预算 4. 直接人工预算 5. 制造费用预算 6. 产品成本预算 7. 销售及管理费用预算 一、全面预算体系与具体内容 （一）经营预算 1. 销售预算 销售预算是全面预算的起点，其他预算都是以销售预算为基础。销售预算是根据年度目标利润所规定的销售量和销售单价来编制的。 预计销售收入=预计销售量*预计销售单价 一、全面预算体系与具体内容 （一）经营预算 2. 生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主内容有销售量，期初和期末存货，生产量。 预算生产量=（预计销售量+预计期末存货）-预计期初存货 一、全面预算体系与具体内容 （一）经营预算 3. 直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础的，同时考虑原材料存货水平。其主要内容有预计的生产需用量，期初和期末应计的直接材料库存量，预计采购量。 预计材料采购量=（预计生产需要量+预计材料期末存货）-预计材料期初存货 一、全面预算体系与具体内容 （一）经营预算 4. 直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计生产量，单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。 预计工人成本=预计生产量*单位产品需用工时*小时工资率 一、全面预算体系与具体内容 （一）经营预算 5. 制造费用预算 制造费用预算一般分为变动制造费用和固定制造费用。变动只在费用以生产预算为基础来编制，固定制造费用需要逐项进行预计。 预计制造费用=预计直接人工小时*变动性制造费用+预计固定性制造费用-折旧 一、全面预算体系与具体内容 （一）经营预算 6. 产品成本预算 产品成本预算是生产预算，直接材料预算，直接人工预算，制造费用预算的汇总，其主要内容是产品的单位成本和总成本。 单位产品的有关数据来自前述三个预算生产量，存货量从生产预算