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第二章 会计要素和会计等式及复式记账法 内 容 提 要 2.1 会计要素 2.2 会计等式 2.3 会计科目与会计账户 2.4 复式记账法 一个人去买鹦鹉，看到一只鹦鹉前标：此鹦鹉会两门语言，售价二百元。另一只鹦鹉前则标道：此鹦鹉会四门语言，售价四百元。 该买哪只呢？两只都毛色光鲜，非常灵活可爱。这人转啊转，拿不定主意。结果突然发现一只老掉了牙的鹦鹉，毛色暗淡散乱，标价八百元。这人赶紧将老板叫来：这只鹦鹉是不是会说八门语言？ 店主说：不。这人奇怪了：那为什么又老又丑，又没有能力，会值这个数呢？ 店主回答：因为另外两只鹦鹉叫这只鹦鹉老板。 这故事告诉我们，真正的领导人，不一定自己能力有多强，只要懂信任，懂放权，懂珍惜，就能团结比自己更强的力量，从而提升自己的身价。 　　相反许多能力非常强的人却因为过于完美主义，事必躬亲，什么人都不如自己，最后只能做最好的攻关人员，销售代表，成不了优秀的领导人。  老虎的会计核算？ 假设你是一家动物园的会计，最近动物园买回来了一只母老虎，请问你这头老虎应该作为什么会计要素入账？具体为该要素的那个项目？如果老虎怀孕生下了一只小老虎，那么这只小老虎又该如何进行会计核算？ 2.1 会计要素 会计的内容——对什么事物进行会计 （一）会计内容的总体描述——会计对象 （二）会计内容的具体描述——会计要素 会计内容的具体化——会计要素 什么是会计要素 语词性定义：构成会计客体的必要因素。 实质性定义：对会计事项所确认的变化项目所作的归类。 变化项目 归类并命名 （一）资产 1.资产的定义 资产是指由过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2. 资产的基本特征 资产的分类 流动资产 流动资产，是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产 。 存货 存货是指企业在经营活动过程中持有的以备出售,或者仍然处在生产过程,或者在生产或提供劳务过程中将被消耗的材料或物料等。 特征 较强的流动性 一年或一个营业周期以内 单位价值相对较小 长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券，其他债权投资和其他长期投资。 固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过二年的，也应作为固定资产。 固定资产的特点 （1）单位价值大； （2）使用周期长； （3）为了生产经营的目的，而非销售的目的。 无形资产，是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理的目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辩认无形资产和不可辩认无形资产。可辩认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辩认无形资产指商誉。 其他资产，是指除上述资产以外的其他资产，包括不应全部计入当年损益而应当在以后年度内分期摊销的开办费和长期待摊费用等。 负 债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务 ，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 免费里程奖励 80年代初期，UA等航空公司纷纷为常客提供免费里程奖励，向信用卡公司和电话公司出售免费里程，作为它们促销的手段，飞行里程达到一定公里数，给予免费乘机、升舱、免费入住酒店或免费租车等奖励。 1999年报，UA披露约有610万名常客的免费里程奖励尚未兑现，根据历史数据测算，约460万名常客将会行使免费里程权利，其余150万名常客预计会放弃他们的权利。 问题 在UA公司1999年度的财务报表上，这些免费里程奖励应否确认为负债？为什么？ 若要确认负债，应确认多少？ 案例 王勇从大学酒店管理专业毕业后决定和高中同学李兵创办一家快餐公司,从事餐饮服务业务.公司注册资本50000元,于2006年2月1日正式成立。该公司开业后的2月份 发生下列经济业务： （1）王勇和李兵各投入现金10000元，从银行借款30000元（银行借款年利率为6%），均存入公司开立的银行存款账户。 （2）从银行提取现金600元备作零星开支。 （3）用银行存款购置专用设备40000元，米、面、油等常备材料6000元，另向城郊蔬菜公司分五次赊购肉类食品、鲜活产品和各类蔬菜等原料2000元。 （4）餐饮收入18000元，兼营小