第二章会计账户与复式记账法20070320(52页).pptVIP

第二章 账户和复式记账 第一节 经济业务与会计等式 第二节 会计科目与账户 第三节 复式记账 第四节 账户的对应关系和会计分录 第五节 总分类账户和明细分类账户 　 第一节 经济业务与会计方程式 一、经济业务 第二节　会计科目与账户 （三）级次 总分类科目（一级科目、总账科目） 明细分类科目（明细科目） 二、会计账户 （一）定义 账户，是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，能够连续、系统地记录经济业务引起的各会计要素具体内容增减变动及其结果的记账载体。 （二）分类 五大类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。 既要设置总分类账户，又要设置明细分类账户。 （三）会计科目与账户的联系和区别 联系： 名称相同 反映（记录）的经济内容相同。 区别： 会计科目只是分类的名称，只表明经济业务内容； 账户既有名称又有结构，可以连续、系统地记录经济业务引起会计要素的增减变动及其结果。 （四）账户的结构 账户的基本结构 账户分为左右两方。分别用来登记数额的增加和减少。 其简化格式如下所示： 1.账户的基本结构－丁字型结构 2.账户的具体格式 第四节 复式记账 一、记账方法和种类 （一）记账方法 是根据一定的原理和规则，运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济业务的方法。 2.借贷记账法下账户的结构 基本结构 每个账户都分为借贷两方，左方为借，右方为贷。用一方记录增加额，一方记录减少额。 具体结构 （1）资产类账户结构 （2）负债及所有者权益账户的结构 （3）成本、费用类账户的结构 （4）收入类（损益类）账户的结构 借贷记账法下账户结构小结 试算平衡的局限性 试算平衡法是通过借贷平衡来检查账簿记录是否正确，只能发现那些破坏了账户平衡关系的错误。而有些并不破坏账户平衡关系的错误，无法通过试算平衡来发现。 整笔漏记 整笔重记 方向颠倒 科目用错 第四节 账户的对应关系和会计分录 第五节　总分类账户和明细分类账户 一、账户设置 1.总分类账户（总账或一级账户） 按会计要素大类设置，用来提供总括的资料。 格式 三栏式 缺陷（1）只能提供总括资料 （2）只能提供以货币计量的指标 2.明细分类账户（明细账、明细账户） 格式 （1）三栏式 （2）数量金额式 （3）多栏式 二、总分类账和明细分类账的关系 三、总分类账户和明细分类账户的平行登记 1.平行登记的要点 （1）同时登记 （2）方向一致 （3）金额相等 2.平行登记的结果 （1）总账的期初（末）余额＝∑它所属各个明细账期初（末）余额 （2）总账的本期借（贷）方发生额＝∑它所属各个明细账本期借（贷）方发生额 负债及所有者权益账户 借方 贷方 期初余额 增加额 减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 成本、费用账户 借方 贷方 增加额 减少额 本期发生额 本期发生额 收入类账户 借方 贷方 增加额 减少额 本期发生额 本期发生额 贷方 ＋ － 负债 无余额 ＋ － 收入 贷方 ＋ － 所有者权益 无或借方 － ＋ 成本费用 借方 － ＋ 资产 余额方向 贷方 借方 账户类型 3.记账规则 ①需要记账的任何一笔经济业务，都必须同时 记入两个或两个以上的账户中； ②有借必有贷 ③借贷必相等（借方和贷方所记录的金额 必须相等）。 4.试算平衡 是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较来检查账户记录的正确性和完整性。 试算方法： ①全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计 ②全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 会计科目 本期发生额 借方 贷方 现 金 500 85 银行存款 50000 96500 材 料 160900 固定资产 15500 银行借款 70000 70000 应付账款 20000 500 应付福利费 85 实收资本 190000 资本公积 40000 管理费用 100 合 计 357085 357085 总分类账户本期发生额试算平衡表 会计科目 本期发生额 借方 贷方 现 金 500 85 银行存款 50000 96500 原材料 160900 固定资产 15500 银行借款 70000 70000 应付账款 20000 500 应付福利费 85 实收资本 190000 资本公积 40000 管理费用 100 合计 357