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企业所得税汇算中营业外支出项目的纳税调整
企业所得税汇算中营业外支出项目的纳税调整 涟税证鉴 h T rf e T xAg e s Cee  ̄d a i nt 质 资介机 构中 出 的具 济鉴 经 证 定 明: 业 企内 部 有 表时 , 账上记载按金额 可直以接列填 到成本用费 关 责任 认 和定 内部 准核文件 等 。否 要通则过 《 税 明 表 细》中 “ 置 固 定资 产 净 失 ”栏损。 ” 处纳 调 整 项 目细 明表 》附 三调 增表 应 税纳 所额 。 得外 另 , 填 报此 栏 应关 的注 ,是照 会计 准 则确 认 处 按 的如果 盘亏 的固定资 产原来 计的 税基础 初始与成 本会 置 定固 产净资损 与失按 照 法税 确认 的 处 固定 资产置 和计税 法 有差 、异提 『的 方折法 会计 税和 法 有差 净损 很失可 能 存在 差 异。 如:初始成 本 与计 税基础 计 9 91 1异 计提折 i 的时间会和税法计有差或原来异提 计存 在差 计异 折提 l上 存在 差 异 ;因计提减 值准备 91 过 减值 备准等, 税 收会 和 计上对 失损额 确的认 就的差异。由税于法会计准与存在差则 . 异则会 造按 成存在 差 异 ,此种情 况 下也需 要 通过 《税调 整 项 目 照法确定的税处置定资固产净损与按失会照计则准 纳 明表 》 细附表三 进行纳 调税 整 理处。 确 定处的置 固 定 资产 净损失不 一 致。 计 算填 企报 在 纳税调 整项 目 例 甲企 业 : 固在 定产 资 清 查发中现 丢 失设 备 一 业得税年所报表度 ,时需则要过 通 《 台 该 设, 备账上 载记 原 价 值 5始0 00 元 0 即( 税 基计 明 表》 细表 附三 进行纳 调 税 整。 础 )已提 折 【1 0 0 ( 法与 计会上 口径 致 )一, 9 10 元0 税 :例 服装有限公 司2 0年 度委托 房 产地开 发 某 30 0 且万 该 设备 已提 计 定“ 资 产值减准 备5 0 元 。 公 该建司一 房厂,账 上 定 资固产 原值 为 05元 预 固 0 企 0业 有关会 处 理计 下如: ()批 前 审1 :待 处理 借财产 损 固定溢 资产 减 值准备 累 计折 旧 01 000 计 净值残 ,5 旧年 限 2 年 ,每 年折提 折 J 2. 5% O 1 37 9 万元 截 2至 0底 已提年 『 折12 5元 。 0 0099 1 4 . 2 1 年 万3 00 5 0 05 00 度 公 司 了向银 行为借 款 , 该厂 房 进 评行 估 ,该 将 评 后 价估值 为0 1万元 . 业2 1 计年提 折 l .55 00企 0 01 77 9 万 。2 元 年11 月1 00 2 5日公 该司将该 厂 房 让转 ,转 让 价格为 70元 (设相关 费税10 元 根)据 0万 假 。万 。 贷 固: 资定 产 )审(批 后 2 0 5000 以 资料上确定公该司处固置资产净收定。 益 3005 0 300 05 下: 借 :营业 支外出 ( ) 企转让该业房会计核厂时账务处算如理 1 :贷 处待理 财 产 溢损 对 上于 述 务在 业税 上 是 收否 需 还纳税 整调 7 收 税 上确认 的 定 资 产 固 亏盘损 失 为 5 00 0 0 — 100 400 ()而 会计上 确认 的 固 定资产 盘 亏0 0 0=0元 损 失为 3 0 0 ,者 差 5额 元 0在 。向税务机 关 5 0 二元 00申请 批 报时要 税 以收 I 上 数 的请 。 申 准后该 企 q径 批 业在年 所 度 税得 申报 时. 首 将先 计 上会 认 确的 亏盘 借 :固 资产定清 理计累折 I9 1 79 0 59 7 0 0 52 0020 1 0 00 000 0 :贷固定 资产 :借银行 存 款 7 000 000 贷:固定资清理 产借 固定:资产 理清 7 0 0 0 0 0 01 0 000 00 数额 3 0元0接填直到 《5 0成费用本 明表》中 细“ 固 定 资 产盘
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