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中级财务会计（二）作业2 习题一 一、目的 练习借款费用的核算 二、资料 2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1 000万元用于生产线工程建设，利率 8%．利息于各年末支付。其他有关资料如下： (1)工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。 (2) 2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。 (3) 2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司用该笔借款的闲置资金300万元购A交易性证券，获得投资收益9万元存人银行。第四季度，该项证券的投资收益为0．年末收回本金300万元存人银行。 (4) 2009年10月1日，公司从工商银行借人一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。 (5)至2009年末，该项工程尚未完工。 三．要求 1．判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。 2．按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。 1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。 2、第一季度 （1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）利息资本化金额 =利息费用－闲置资金取得的利息收入 =20-4=16（万元） 借：在建工程--生产线 16 银行存款 4 贷：应付利息 20 2、第二度（暂停资本化） （1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 借：财务费用 16 银行存款 4 贷：应付利息 20 3、第三季度 （1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） （2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 借：在建工程--生产线 11 银行存款 9 贷：应付利息 20 4、第四季度 （1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化 （2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元） 季度资本化率=6%/4=1.5% 一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元） 利息资本化金额=20+3=23（万元） 借：在建工程--生产线 20 贷：应付利息 20 借：在建工程--生产线 3 财务费用 4.5 贷：银行存款（500*6%/4） 7.5 习题二 一、目的 练习应付债券的核算 二、资料 2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。 三、要求 1．采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的折价，将结果填入下表。 应付债券利息费用计算表 金额：元 期数 应付利息 ①= 实际利息费用 ②= 摊销折价 ③= 应付债券摊余成本 ④= 2009.7.1 400000 784167 384167 2009.12.31 400000 793771 3937711。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？ 答：全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元 ，计算债券的摊余价值=1536.668 ， 半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167 ，半年应付利息=2000*4%/2=40万元。半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元 2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。 借:银行存款 1536.668 应