第九讲 审计证据.pptVIP

考虑追加审计程序的情形 如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序 练习 下列关于分析程序的用法中，正确的有（ ） A.将分析程序用作风险评估程序 B.将分析程序用作实质性程序 C.将分析程序用作控制测试程序 D.将分析程序用作对财务报表进行总体复核的程序 练习 甲公司2010年度的借款规模、存款规模分别与2009年度基本持平，但财务费用比2009年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是( )。 A.甲公司于2009年1月初借入3年期的工程项目专门借，该工程项目于2010年1月开工建设，预计在2011年6月完工 B.甲公司在2010年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2008年上半年保持稳定，从2010年下半年开始有较大上升 C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2010年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模 D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2010年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5% 练习 在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有（ ） A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易 B.评估的重大错报风险 C.针对同一认定的细节测试 D.数据之间是否存在稳定的可预期关系 练习 以下关于分析程序的各种表达中不恰当的有（ ） A.分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价 B.风险评估程序中运用分析程序主要目的在于识别财务报表的错报 C.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致 D.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑出具审计报告 一、单项选择题1.下列关于审计程序的说法中不正确的是(　　)。A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系 【答案】A【解析】在选项A中，检查有形资产主要是证实该项资产是否存在，直接证明的是“存在”认定，不能直接证明“权利和义务”认定。 2.注册会计师评估的重大错报风险与所 需审计证据的数量之间的关系正确的 是(　　)。 A.同向  B.反向 C.比例 D.不存在关系 【答案】A【解析】注册会计师评估的重大错报风险越大，所需实施的审计程序越多，收集的审计证据越多，因此选项A正确。 3.注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中可靠性最强的是(　　)。 A.购货发票 B.销货发票 C.采购订货单副本 D.应收账款询证函回函 【答案】D【解析】应收账款询证函回函是由被审计单位以外的机构或人士直接寄往会计师事务所的审计证据，故相对而言，其可靠性最强。 4.作为内部证据的会计记录在下列情形中可靠性较强的是(　　)。 A.在外部流转 B.经注册会计师验证 C.有健全有效的内部控制制度 D.被审计单位管理当局声明 【答案】C【解析】一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转并获得外部承认时，以及在内部流转的内部证据有健全有效的内部控制制度时，内部证据也有较强的可靠性。 5.以下关于审计证据可靠性的表述中不正确的是 (　　)。 A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠 D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠 【答案】C【解析】在选项C中，直接获取的审计证据比推论得出的审计证据可靠。 6.下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是(　　)。 A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的 B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少 C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的