2012企业税汇算清缴应注意业务问题1.pptVIP

汇算清缴应注意业务问题;;一、汇算清缴定义;山东省目前实行，企业自行通过网上申报系统进行申报，并同时向主管税务机关或办税服务厅附送相关资料，由主管税务机关对企业申报情况进行审核，审核无误后，申报情况上传到税务机关征管系统（CTAIS2.0），由办税服务厅人员再对申报信息进行比对、审核，无误后确认申报成功。;三、需报送资料;;四、关于收入问题;收入的形式： （1）货币形式，包括现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。 （2）非货币形式，包括存货、固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资等资产以及其他权益。 （实施条例第12条） 货币形式与非货币形式的判断依据是：为企业带来经济利益的具体金额是否固定或可确定。;企业以非货币形式取得的收入，应当按公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。（实施条例第13条） 公允价值：公平交易中，熟悉情况的双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 接下来重点介绍视同销售、不征税收入、免税收入、营业外收入及汇算清缴中几点问题： ;视同销售 　实施条例第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 ;收入总额中的不征税收入 1、财政拨款； （人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。） 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入。 （企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。） 《关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》财税[2008]151号 《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》财税[2009]87号 《关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税[2008]136号*） ;备注：“??政性拨款确认不征税收入的三个条件”： 1、企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途。 2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。 3、企业对该资金以及该资金发生的支出单独核算。 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（实施条例第28条） ;免税收入（所得税法第26条） （1）国债利息收入； 企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。（实施条例第82条） 《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》国家税务总局公告2011年第36号 企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间的国债利息收入，免征企业所得税。 （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 （实施条例第83条） ;（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。） （4）符合条件的非营利组织的收入。 （实施条例第84条规定同时符合7个条件。不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。） 企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。国税函[2010]79号;营业外收入;1、固定资产处置利得 2、无形资产出售利得 3、非货币性资产交换利得 4、债务重组利得 5、接受捐赠收入 6、盘盈利得 7、违约金收入 8、确实无法支付的应付款项;注意问题;2、企业取得政策性搬迁或处置收入，如何进行所得税处理？ 根据《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）规定，企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。对企业取得的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行所得税处理：;⑴企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，