王荃-税费计算与申报-项目二.pptVIP

（1）取得防伪税控系统开具的增值税专用发票、机动车销售统一发票、货物运输业增值税专用发票的 （2）纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书的 2.计算进项税额的时限 逾期的其进项税额不予抵扣 二、计算小规模纳税人增值税应纳税额 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、应税服务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。 应纳税额＝销售额×征收率 纳税人进口货物，一律按组成计税价格计算增值税进项税额。 组成计税价格＝关税完税价格＋关税 如果征收增值税的货物同时又征收消费税的，那么： 组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税比例税率) 应纳税额＝组成计税价格×税率 三、计算进口货物增值税应纳税额 任务三 申报增值税 一、确定纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度，不能按固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内纳税申报；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 非固定业户销售货物或应税劳务的，应当向销售地主管税务机关申报纳税。 进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 二、确定纳税地点 三、填制纳税申报表 （一）填制增值税一般纳税人纳税申报表 1．纳税申报前准备工作 （1）增值税抄报税 在开票系统进行抄税处理 抄税 将开票数据抄送到税控I c 内 网上报税 报税成功 清卡成功 （1）增值税抄报税 （2）增值税防伪税控发票认证 2.填制一般纳税人纳税申报表 （1）增值税纳税申报表（一般纳税人适用） （2）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细） （3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）　　 （4）增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细） （5）增值税纳税申报表附列资料（四）（税收抵减情况表） （6）固定资产进项税额抵扣情况表 （二）填制增值税小规模纳税人纳税申报表 1．增值税纳税申报表（小规模纳税人适用） 2．增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料 任务四 出口货物 退(免)增值税 一、出口货物退（免）增值税基本规定 （一）确定出口货物税收政策形式 1、出口免税并退税 3、出口不免税也不退税 2、出口免税不退税 （二）出口货物的退税率 不同退税率的货物应分开核算，凡未分开核算而划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算退税。 二、计算出口货物退（免）增值税税额 两种退税计算方法： (一)“免、抵、退”办法 主要适用于自营和委托外贸企业出口自产货物的生产企业。 (二）“先征后退”办法 主要适用于收购货物出口的外贸企业。 （一）计算生产企业出口退（免）增值税税额 ——“免、抵、退”办法 “免、抵、退”的含义 ——“免”税：指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； ——“抵”税：是生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； ——“退”税：指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 内销部分 外销部分 应纳税额 =当期销项-当期内销货物进项 出口环节免税 出口以前已纳税额(出口货物进项)按退税率退还 退税率征税率的部分为不得退还的税款（不得免征和抵扣的税额） 按退税率计算的部分为可退还的税款,在当期内销产品有应纳税额的情况下先用来抵减内销产品应纳税额,抵后剩余部分再退 当期出口货物 当期出口货 外汇 当期出口 退 当期免抵退税 (1) 不得免征和抵 = ×人民币 × 货物 － 税 － 不得免征和 　 扣的税额　 物的离岸价　　牌价　 征税率