王荃-税费计算与申报-项目七.pptxVIP

项目七 计算与申报 个人所得税;【职业能力目标】 掌握个人所得税的基本知识与税收法规内容，能判断居民纳税人和非居民纳税人，明确征税对象； 掌握个人所得税各项应税所得的确定方法，明确各项所得适用的税率，会计算各项所得的应纳税所得额； 掌握个人所得税的优惠政策的运用，会计算个人所得税税额； 熟悉个人所得税的申报方法，能根据个人所得收入填制个人所得税纳税申报表。;【典型工作任务】 判定个人所得税居民纳税人和非居民纳税人； 确定个人所得税征税对象并选择税率； 运用个人所得税优惠政策； 计算个人所得税各项收入应纳税额； 申报个人所得税。;任务一 学习个人所得税 基本知识; 一、个人所得税的含义和特点 “个人所得税”是以纳税人个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。 我国现行的个人所得税法，是2011年6月30日第十一届全国人民代表大会修正通过并于2011年9月1日实施的《中华人民共和国个人所得税法》，和2011年7月19日国务院修订并于2011年9月1日实施的《中华人民共和国个人所得税法实施条例。 ;个人所得税的特点 1、我国个人所得税实行分类征收 2、累进税率与比例税率并用 3、个人所得税采取定额定率扣除费用，扣除额较宽 4、个人所得税的申报方法采取课源制和申报制两种征纳方法 ;二、纳税人 在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。 （一）居民纳税人 （二）非居民纳税人;;（三）确定所得来源地 下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： （1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得所得 （2）将财产出租给承租人在中国境内使用取得的所得 （3）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； （4）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 （5）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得;三、确定征税对象 1、工资、薪金所得 2、个体工商业户的生产、经营所得 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、利息、股息、红利所得 8、财产租赁所得 9、财产转让所得 10、偶然所得 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得;四、确定税率;4、稿酬所得 稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。 5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，均适用于20%的比例税率。 ;五、税收优惠 1、免税项目 2、减税项目 3、暂免征税项目;任务二 计算个人所得税;一、计算工资、薪金所得应纳税额 （一）计算应纳税所得额 工资、薪金所得应纳的税款，按月计征。应纳税所得额为个人取得的工资、薪金所得减除规定的减除费用标准每月3 500元后的余额。 对部分纳税人每月工资、薪金所得减除3 500元费用的基础上，再减除1 300元，共计4 800元。 ;（二）计算应纳税额 1、一般计算 应纳税额 ＝(每月收入额－3 500或4 800)×适用税率－速算扣除数;级 数;2、个人取得的全年一次性奖金计税办法 个人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，计算方法如下： 　 ①个人取得的全年年终奖金发放当月的工资所得高于3 500元的，以个人取得的年终奖除以12，根据商数在税率表中查找适用的税率和速算扣除数，然后按下列公式计算： 应纳税额＝奖金总额×适用的税率－速算扣除数 ②如果发放当月的工资所得低于3 500元，则减去当月工资与3 500元之间的差额，用其余额按上述方法确定适用税率和速算扣除数，再按如下公式计算： 应纳税额＝[奖金总额－（3 500-当月发放的工资）]×适用的税率 －速算扣除数;3、不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的计算 不满一个月的工资、薪金所得应首先折算出全月工资、薪金所得，以月工资薪金所得为依据计算应纳税额，再按实际取得的工资薪金计算实际应纳税额。 ;4、雇佣和派遣单位分别分付工资、薪金应纳税额的计算 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，支付单位应扣缴应纳的个人所得税，以纳税人每月全部工资、薪金收入减除规定费用后的余额为应纳税所得额。为了有利于征管，采取由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴税款；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣税。;二、计算个体工商户的生产、经营所得应