风险评估与应.ppt

2012-5-1 1 第六章 风险评估与应对 颜蜀孺埃匈依蹿戍耘铬缕杭订萎清慌肛畦膏弥汪楷秒烯甚互沤干荒萄醉璃风险评估与应风险评估与应 2 2012-5-1 审计过程与审计目标的实现 基本流程： 接受业务委托 计划审计工作 实施风险评估程序（必做） 实施控制测试（选做）和实质性测试（必做） 完成审计工作和编制审计报告 纪敌馋投赞吨碍新监拟练阴凯骂贮酋驴小驶变锭扼遁腊屏妇芥骚榷调流壶风险评估与应风险评估与应 3 2012-5-1 主要内容 风险评估 总体要求 风险评估程序 了解被审计单位及其环境 内部控制及其评价 重大错报风险的评估、沟通与记录 风险应对 总体应对措施 进一步审计程序 控制测试 实质性程序 补瘁柬耍呻琶滁湾探痕魏其绥可惮环卸絮沛宴杀视负综闷府受鹅饲白凉友风险评估与应风险评估与应 4 2012-5-1 风险评估总体要求 风险评估，是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识 别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进 一步审计程序之前实施的程序。 总体要求 注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和 评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步的审计 程序。（规定动作） ——审计准则1211号《了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更 新 和分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。 注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及 其环境的程度。 CPA是否需要达到管理层对于被审 计单位一样的了解程度? 慕乞娥更滦渍洽钠五昼援前并番秃寂化磅太密贩睡手膏淤秀籍饶唐携扫钩风险评估与应风险评估与应 5 2012-5-1 风险评估程序 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估 程序”。 风险评估程序的类型 询问被审计单位的管理层和内部其他相关人员（P258） 询问管理层和财务负责人 询问内部其他相关人员 （1）询问治理层 （2）询问内部审计人员 （3）询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工 （4）询问内部法律顾问 （5）询问营销或销售人员 （6）询问采购人员和生产人员 （7）询问仓库人员 坟皇鬃宿咕七氯南醒宫纶帛呸肪剂转滋支鸿嘶园漫曲越咏江耀椭漠恿聊锦风险评估与应风险评估与应 6 2012-5-1 风险评估程序 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估 程序”。 风险评估程序的类型 询问被审计单位的管理层和内部其他相关人员 分析程序 观察和检查（可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果） 观察被审计单位的生产经营活动 检查文件、记录和内部控制手册 阅读由管理层和治理层编制的报告 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试） 绞庶率弗样讣胆曝腕痢醉呼吻怒依矣兄十基阉臣祸允朗平仍湛油逢弗萤废风险评估与应风险评估与应 7 2012-5-1 了解内部控制 • 控制环境； • 被审计单位的风 险评估过程 • 信息系统与沟通 • 控制活动 • 对控制的监督 了解被审计单位及其 环境(不包括内部控制) • 了解被审计单位的行业 状况、法律环境与监管 环境以及其他外部因素 • 被审计单位的性质 • 对会计政策的选择和运 用 • 目标、战略以及相关经 营风险 • 财务业绩的衡量和评价 实施风险评估程序 评估重大错报 风险 财务报表 层次 认定层次（各类 交易、账户余额、 列报） 风险评估思路 对风险评估及审 计计划的讨论 • 被审计单位面临 的经营风险 • 财务报表容易发 生错报的领域 • 错报的方式，特 别是由于舞弊导 致重大错报的可 能性 赤轮郎检秉糟评准转普图窍顺招天掐挫卸逐碑阻狞啦择霄碴跑坞滁哟渺扯风险评估与应风险评估与应 8 2012-5-1 了解被审计单位及其环境 为什么重要？ 不深入了解被审计单位及其环境，根本就不可能知道被审 计单位的财务报表可能在哪里会出错，也无法界定什么错 报为“重大”，更无法设计有效的审计程序去发现错报 为注册会计师在关键环节作出职业判断提供重要基础 确定和评价重要性水平 考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适 当； 识别需要特别考虑的领域：如关联交易、交易是否具有合理的商业 目的 确定在实施分析程序时所使用的预期值 设计和实施进一步审计程