全面预算管理体系构建.docVIP

基于战略和价值链分析的全面预算管理体系的构建 （已见刊） 摘要：基于战略和价值链分析的全面预算管理是以企业的战略目标为起点，将战略目标分解至核心价值活动，依此编制并执行预算，根据预算反馈信息和外部环境变化对价值链进行调整，重新整合纳入预算系统并对其调节控制。最后，详细说明了企业管理主体如何利用全面预算管理驱动战略执行和促进内部价值链优化。 关键词：战略；价值链分析；全面预算管理 中图分类号：F275 文献标识码：A Establishment of Comprehensive Budget Management System Based on Strategy and Valua Chain Analysis Abstract: The comprehensive budget management based on strategy and value chain analysis takes corporate’s strategic objectives as the starting point, decomposes the strategic objectives to the core value activities, compiles and implements the budget, adjusts the value chain and re-integrates it into the budget system with regulation and control according to the budget feedback and external environmental changes. Finally, this paper thoroughly illustrates how the corporate management uses the comprehensive budget management to driven strategies to implement and promote the optimization of the internal value chain. Keywords: Strategy; Value Chain Analysis; Comprehensive Budget Management 0 引言 传统的全面预算是以成本控制或目标利润为依据，编制收入预算、资本预算、经营预算和财务预算等，以此来控制企业的经营生产和财务运作，保证资金的有效筹措和合理使用，实现目标利润[1]。从企业外部竞争环境和内部价值链分析来看，传统全面预算思想是片面的，主要因为：一、未与动态调整的企业发展战略相结合，使得企业内各责任单元仅以预算目标为中心而忽视企业长远利益，不利于企业长期战略目标的实现和长期盈利能力的培养；二、未与主次分明的内部价值环节相结合，预算目标片面地以利润为导向，预算编制更多注重成本控制，而忽略挖掘企业核心价值环节并促使其保值增值，预算执行较少考虑各部门之间的横向协同，更多考虑部门内部利益，不利于企业内部资源的优化配置和整体价值的提升[2-5]。本文尝试从战略和价值链分析角度研究预算管理体系的构建，能够将预算管理与企业战略有效衔接，挖掘价值链核心并将其纳入预算系统进行调节控制，为全面预算管理的相关研究与实践提供范式借鉴。 1 全面预算管理的概述 全面预算管理是用量化指标对企业的战略目标及其资源配置加以统筹安排，对企业经营生产各环节及其接口管理工作加以实时管控。全面预算管理的主要内容包括经营预算、投资预算和财务预算三大类，在集团化管控模式下，全面预算管理循环系统主要包括预算编制、预算指标分解、预算执行及控制、预算考评等环节。 企业战略对于预算具有实时导向作用，企业战略的本质诉求是通过合理配置资源，引导企业管理活动的方向和目标，进而使企业获得差异化的竞争优势。预算是企业资源配置的量化表现，应以战略为基础，建立具有战略导向性的预算管理体系，通过预算编制、指标分解、执行及控制、考核及评价等一系列措施将企业战略目标转化为可操作的业务单元，并通过不同预算内容间的接口管理，为战略目标的最终实现提供量化支撑[6]。 企业的价值链是战略实施和预算执行的直接载体，企业核心价值活动是指能够创造企业价值的关键性经营活动，可以是产品研发、生产设计，也可以是市场营销、信息化支持、财务管理或者人力资源管理等，视不同的行业而定，其应该是预算执行和控制的重点[7]。 2 基于战略和价值链分析的全面预算管理框架设计 基于战略和价值链分析的全面预算管理是以企业的战略目标为起点，将战略目标分解至核心价值活动，依此编制并执行预算，根据预算反馈信息和外部环境变化对价值链进行