税务会计概念框架构想_盖地.pdfVIP

税务会计概念框架构想 盖 地 ( 300222) 天津财经大学商学院 【 】 ， 、 摘要 对会计概念框架的研究是会计理论研究的重要内容 构建具有逻辑性 整体性和系统性的税务会计概念 ， ， ， 框架 不仅可以夯实税务会计理论基础 还可以正确界定税务会计与财务会计的关系 有利于建立健全会计学 ， ; 、 ， 科体系 规范会计处理实务 可以避免税收法规中出现某些前后矛盾 明显疏漏或违背公认会计原则的问题 。 ， ， 有利于完善税收法规制度 本文在借鉴财务会计概念框架的基础上 根据税务会计学的基本架构 初步构建了 ， 、 、 以税务会计目标为逻辑起点 以税务会计假设 税务会计原则 税务会计要素和税务会计程序为基本概念和逻 辑层次的概念框架。 【 】 关键词 税务会计概念框架 税务会计目标 税务会计假设 税务会计原则 税务会计要素 税务会计程序 、 一 构建税务会计概念框架的意义 ， 任何独立或相对独立的学科 都应该有不断推动并逐步完善其学科发展的基本问题以及由此而形成 ， 。 ， 。 的基本概念和概念体系 即概念框架 否则 就不能称其为独立或相对独立的学科 一个学科的概念框 ， 、 ( 、 ) ， 架 既可以以专门的标准化 规范化的文件 如公告 基本准则等 形式出现 又可以隐含在其学科知 。 “ ” ， 识体系之中 如果概念框架仍处于 隐含在其学科知识体系之中 的阶段 说明其学科理论研究的滞后 ， “ ”， “ 。① 性 说明该学科尚未从 自由王国之变为必然王国 而 自由是必然的认识和世界的改造 ” ② ， ， 。 税务会计作为早已实质性存在的专业会计 其历史并不短于财务会计 甚或早于财务会计 但作为 ， 20 70 ③ ， ， 20 一个专业术语 财务会计概念框架早在 世纪 年代就已出现 而其思想或者说对其的研究 则在 70 、 。 ， 世纪 年代之前几十年 甚至几百年就开始了 令人遗憾的是 迄今似乎未见系统研究税务会计概念框 ， “ ” “ ” 。 ， 架的文献 各国的有关机构也从未发布过类似的 概念公告 或 框架 等 究其因 笔者认为是源于 。 ， ， “ 对财务会计与税务会计的学科界定上 有人认为 既然财务会计也要处理涉税事项 另设税务会计则完