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税收筹划的案例
税收筹划的案例 主讲：勾文芹 组员：勾文芹 黄晓珊 胡晓丽 折扣方式选择的税收筹划 甲商场为扩大销售，准备在2013年春节期间 开展 一次促销活动，为促销采取以下三种方 式： 分析： 方案一： 应纳增值税额=[(800－600)/(1+17%)] ×17% =29.1（元） 应纳城建税及教育费附加 =29.1*（7%+3%）=2.91（元） 应纳企业所得税 = [(800－600)/(1+17%)－60－2.91]*25% =27.01(元) 企业的税收利润= [(800－600)/(1+17%)－60 －2.91－27.01=81.02（元） * 1、让利(折扣)20%销售商品，即企业将1000元的商品以800元价格销售，或者企业的销售价格仍为1000元，但是在同一张发票上的金额栏反应折扣额为200元的商品。 2、赠送商品，即企业在销售800元商品的同时，另外赠送200元的商品。 3、返还20%的现金，即企业销售1000元商品的同时，赠送200元现金。 税法依据.doc 以销售1000元的商品为基数，参加此次活 动的商品购进成本为含税价600元，即购进成 本占售价的60%。经测算，公司没销售1000 元商品可以在企业所得税前扣除的工资和其 他费用为60元。（促销期间顾客产生的个人 所得税由甲商场代付。） 方案二： 公司销售800元时： 应纳增值税 =[800/(1+17%)]*17%－[480/(1+17%)]*17% =46.5(元) 赠送200元时： 应纳增值税 =[200/(1+17%)]*17% －[120/(1+17%)]*17% =11.62(元) 合计应纳增值税 =46.5+11.62=58.12（元） 应纳城建税及教育费附加 =58.12*（7%+3%）=5.812（元） 应纳企业所得税 =[(800-480-120)/(1+17%)-60-5.812]*25% =26.28(元) 企业的税后利润 =(800-480-120)/(1+17%)-60-5.812-26.28 =78.85(元) *
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