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第十五章 控制方法 计划 组织 领导 控制 创新 目录 第一节 预算控制 第二节 生产控制 第三节 财务控制 第四节 综合控制方法：标杆控制、平衡计分卡控制 第一节 预算控制 一、预算和预算控制的概念： 预算，就是用财务数字的形式来描述企业未来的活动计划，它预估了企业在未来时期的经营收入和现金流量，同时也为各部门或各项活动规定了在资金、劳动、材料、能源等方面的支出的额度。 预算控制是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用的支出受到严格有效的约束。 预算是一个数字计划； 预算是一种预测； 预算是控制的一种手段。 二、预算编制： ----按照部门和项目进行编制，以详细说明部门的收入目标或费用支出的水平，规定其在各项活动中筹措和利用生产要素的标准。 ----在对所有部门或项目分预算进行综合平衡的基础上编制而成。 包括了企业相互联系的各个方面在未来时期的总目标。 ◆全面预算必须用统一的货币单位来衡量； ◆分预算可以用、也可以不用统一的货币单位来衡量：原材料预算-吨；劳动预算-人数/小时。 ——从财务角度计划预测末来获得成果以及为取得这些成果所需付出的费用。 其主要内容是销售预算。 ----预算出为获取一定数量的产品、实现一定销售收入需要付出的费用。 包括：直接材料预算、直接人工预算（员工类型、数量）、附加预算（行政管理、广告、维修、折旧、税）。 ——对企业为了生产和销售活动中现金的流入与流出进行预测 。 帮助企业发现资金的闲置/不足，指导企业利用闲置现金，及早筹措短缺资金。 ----主要包括更新改造或扩充厂房、设备在内的生产设施的支出；用于增加品种、完善产品性能或改进工艺的研究与开发支出；用于提高员工素质的培训与发展的支出；用于广告、宣传，寻找顾客的市场发展支出； 资产负债预算将反映决策周期企业生产经营活动结束时， 企业所拥有的全部资产总和、负债程度、还债能力、所有者权益等情况。 四、预算的作用及缺点 ●把整个组织内所有部门的活动定量表达，确立了各项活动的财务标准，便于查偏纠正； ●为调整企业活动指明方向； ●为协调企业活动提供了依据； ●便于绩效衡量。 ●只预算了可衡量的业务活动，忽视了对软实力的重视。 ●剥夺了各部门资金所需的自由； ●忽视本期实际需要，常会出现偏差； ●缺乏弹性和灵活性，容易导致预算失效； ●严格遵守预算而忽视部门活动的目的； ●避免削减，虚假预算，失去真实性。 第二节：生产控制 一、对供应商的控制 二、库存控制 库存两种成本： ①订购成本--订货所需费用（通信、文件处理、差旅）； ②保管费用--储存原材料/零部件费用（库存、利息、保险、折旧、损坏、变质）。 库存控制模型 订购批量 成本 总成本 保管成本 订购成本 经济订购批量 0 P× C ＥＯQ 经济采购批量 D 物资采购总量 CO 每次采购费用 P 库存物品单价 C 年保管费用率（保管成本/库存物品价值） 例题：某企业预定明年采购物资720件，每件单价1600元。每次采购费用为10元，保管费用率为物资平均价值的1%，求该物资的经济批量。 ＥＯQ= 2×720×10　　　　 1600×1% =30（件） 经济订购批量模型（Economic Order Quantity，简称EOQ） ＥＯQ= 三、质量控制 质量： 狭义-产品质量（性能、寿命、安全、可靠性、经济性）； 广义-工作质量（保障产品质量进行的质量管理工作的水平）。 （20世纪20—40年代） 工作重点在产品生产出来后质量检查。 ——反馈控制 （20世纪40---50年代） 以统计方法为工具，加强对生产过程控制，提高产品质量。 ——现场控制 （20世纪50年代以后） 以保证产品质量和工作质量为中心，全员参与管理。包括实行全员管理、实行全过程管理和实行全因素管理。 第三节 财务控制 一、 二、 三、 第四节 综合控制方法：标杆比较法 ＞3赶 ∧4超 ＜1比 ∨2学 联想 海尔 华为 海尔大学 华为思科 Balanced Score Card;BSC 过去和当下 关注未来 企业外部 企业内部 第四节 综合控制方法：平衡计分卡 1、将企业的战略置于核心地位； 2、使战略在企业上下进行交流和学习，并与各部门和个人的目标联系起来； 3、使战略目标在各个经营层面达成一致； 4、有助于短期成果和长远发展的协同和统一。 课后作业 1、何谓预算控制?预算控制的方法有哪些? 2、何谓经济订购批量?如何确定经济订购批量?经济订购批量的确定有何意义? 3、何谓标杆控制?如何运用这种方法进行管理控制? 4、何谓平衡计分卡？如何运用平衡计分卡方法进行管理控