第八章计划审计工作.ppt

第八章 计划审计工作 第一节 初步业务活动 第二节 总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 第一节 初步业务活动 一、客户关系和具体业务的接受与保持 二、评价遵守相关职业道德规范情况 三、就审计业务约定条款达成一致意见 四、审计业务约定书 五、审计业务变更 一、客户关系和具体业务的接受与保持 二、评价遵守相关职业道德规范情况 三、就审计业务约定条款达成一致意见 在承接或保持审计业务前，注册会计师应当实施下列工作 确定审计的前提条件存在 确认与管理层和治理层（如适用）就审计业务约定条款达成一致意见 四、审计业务约定书 审计业务约定书的定义 四、审计业务约定书 五、审计业务变更 在完成审计业务前，如果被要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由。在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款 如果审计业务约定条款发生变更，注册会计师应当与管理层就新的业务约定条款达成一致意见，并记录于业务约定书或其他适当形式的书面协议中 如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下解除审计业务约定，并确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项 第二节 计划活动 一、总体审计策略 二、具体审计计划 三、审计过程中对计划的更改 四、监督、指导与复核 五、对计划审计工作的记录 六、首次接受审计委托的补充考虑 七、与治理层的沟通 一、总体审计策略 一、总体审计策略 总体审计策略的内容 向具体审计领域调配的资源 向高风险领域分派有适当经验的项目组成员 就复杂的问题利用专家工作等 向具体审计领域分配资源的数量 安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量 对其他注册会计师工作的复核范围 对高风险领域安排的审计时间预算等 何时调配这些资源 是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等 如何管理、指导、监督这些资源的利用 预期何时召开项目组预备会和总结会 预期项目负责人和经理如何进行复核 是否需要实施项目质量控制复核等 二、具体审计计划 具体审计计划的内容 三、审计过程中对计划的更改 五、对计划审计工作的记录 六、首次接受审计委托的补充考虑 首次接受审计委托的情况 接受新客户而建立客户关系 承接现有客户（因对其提供了其他服务）的审计业务委托 六、首次接受审计委托的补充考虑 在首次接受审计委托前，注册会计师应当执行下列程序 针对建立客户关系和承接具体审计业务实施相应的质量控制程序 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源 会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范 与前任注册会计师进行沟通 是否发现被审计单位管理层存在正直和诚信方面的问题 前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧 前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷 前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因 七、与治理层的沟通 治理层 的定义 ——指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报告过程的监督 注册会计师与治理层的责任 管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督 在财务报表审计中，注册会计师应当就财务报表审计相关事项与治理层沟通 在与治理层沟通特定事项前，注册会计师通常先与管理层讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论 不适合与管理层讨论的事项包括管理层的胜任能力和诚信问题等 七、与治理层的沟通 沟通的目标与内容 注册会计师沟通的目标 就注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰地沟通 向治理层获取与审计相关的信息 及时向治理层通报审计中发现的与治理层监督财务报告过程的责任相关的重大事项 推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通 注册会计师沟通的内容 在审计计划阶段，注册会计师应当与治理层直接沟通的事项包括注册会计师的责任和计划的审计范围和时间 第三节 审计重要性 一、重要性的含义 二、重要性的确定 三、重要性与审计风险和审计证据 之间的关系及影响 四、评价错报的影响 五、形成审计工作底稿 一、重要性的含义 根据《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》，重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 重要性的判断与具体环境有关 对重要性的判断受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响 判断重要性是从财务报表使用者整体需求的角度出发 二、重要性的