第八章全面预算.doc

长江大学文理学院课程教案 课程名称 管理会计学 课序 20、21 授课对象 会计5095 授课时间 章节标题 第八章 全面预算 第一节　预算概述 第二节　全面预算的编制 第三节　预算编制方法 目的 与要求 通过本章的学习，应了解企业编制预算的意义和作用，描述全面预算的框架和体系，掌握全面预算体系中经营预算、财务预算和专门决策预算的编制方法，掌握弹性预算的特点和编制方法，了解零基预算和滚动预算的意义 重点 与难点 总预算的编制方法，弹性预算的特点和编制方法 教学 办法 课堂教学，案例教学，提问式教学，传统板书讲授 教学过 程组织 1.导入 全面预算的编制是以企业经营预测的结果为根据的。它使决策目标具体化、系统化、定量化，并使企业有关生产经营人员明确各自的职责及相应的奋斗目标，同时，它又是企业财务控制的基础，是日常控制与业绩考核的依据。 2.讲授提要 第一节　预算概述 第二节　全面预算的编制 第三节　预算编制方法 一、弹性预算 二、零基预算 三、滚动预算 3.课程小结 预算代表了企业的经营目标，是控制企业日常经营活动的主要依据，包括经营预算、财务预算和专门财务预算。编制预算的专门方法有弹性预算、零基预算、概率预算和滚动预算。弹性预算是能适应企业预算期内任何业务量水平的预算。零基预算对如何一笔预算支出不是以现有费用水平为基础，而是一切以零为起点，从根本上考虑它们的必要性及其数额的大小，从而使预算充分发挥其控制实际支出的作用。 4.作业（思考）布置 课后习题 板书设计 第一节 预算的概述 预算的含义 预算是计划的正式数量化的表述形式。它提供了一个衡量实际业绩的基准点。 目的：为了能尽早地发现经营及财务方面的问题，以便经理们能及时采取措施来避免或纠正这些问题。 二、预算的分类 1、 按适用时间的长短：长期预算：资本预算 短期预算：业务预算、财务预算 2、按编制方法：固定预算、弹性预算 零基预算 滚动预算、概率预算 第二节　全面预算的编制 一、经营预算的编制 （一）销售预算 （二）应收账款预算 （三）生产预算 （四）材料采购预算 （五）应付账款预算 （六）直接人工预算 （七）制造费用预算 （八）生产成本和销售成本预算 （九）销售及管理费用预算 二、财务预算的编制 （一）现金预算 （二）预计损益表 （三）预计利润分配表 （四）预计资产负债表 举例见教材 第三节　预算编制方法 一、固定预算 根据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的预算。 例： 全面经营预算的编制 设C公司是一个经营各种厨具的零售商，为简化说明，计划时段仅为4个月，即从4-7月。在以前的年度，回收售货款将晚于销售的发生，而采购、工资和其他日常经营都需要现金。过去公司通过当地银行短期贷款的帮助来应付现金的压力，以后还会继续这样做，在有现金时偿还那些贷款，其他资料如下: ① 下表是C公司×年3月31日的资产负债表。3月份的销售额为40000元 ② 销售额预测为：4月——50000元；5月——80000元；6月——60000元； 7月——50000元；8月——40000元 资 产 负债及所有者权益 流动资产： 　 　 ? 现金 10000 流动负债 ? 应收账款 16000 应付账款 16800 商品存货 48000 应计工资及 应付佣金 4250 预付保险费 1800 所有者权益 78950 固定资产： 　 　 ? 机器设备及其他 37000 　 ? 累计折旧 12800 　 ? 合计 100000 合计 100000 ③ 根据历史经验预计销售额的60%当月收回，40%下月结清。（不能收回的账项数量较小，忽略不计），不考虑税收。 ④ 在每月底公司希望能备一定的存货，价值为20000元加下个月预期销售的商品成本的80%，销售的商品成本平均为销售额的70%。 ⑤ 购货付款期为30天，公司本月内偿还50%，下月付50%。 ⑥ 公司每半个月付一次工资及佣金（即在被赚取的半个月后支付）工资和佣金为：每月2500元的固定工资加上销售额15%的佣金。 ⑦ 4月份公司购入一新设备，付3000元现金，其他月费用为： 杂费：销售额的5%，发生时支付 租金：2000元，发生时支付 保险：每月200元 折旧（包括新设备）：每月500元 ⑧ 公司希望每月底有10000元的最低现金余额，设C公