增值税税法课案.pptVIP

【例题3】某工业企业（增值税一般纳税人）10月购销业务情况如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元； （2）购进钢材20吨，已验收入库，取得增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元； （3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元； （4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额42万元； （5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用； （6）期初留抵进项税额0.5万元。要求计算企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。 要求：计算企业当期应纳增值税额和期末留抵进项税额。 【例题4】某门窗厂（增值税一般纳税人）2月提供了销售额（不含税价）为6万元的门、窗用于修建本厂职工宿舍；委托加工材料一批，支付加工费取得专用发票上注明的金额为0.6万元，增值税税额0.102万元；为某单位定制门窗一批，成本为1.6万元，已加工完毕交付客户；本月销售门窗200万元（不含税价），货已发出，并办妥银行托收手续，但货款因对方短期无支付能力而未收到。当月购进生产用水、电取得增值税专用发票注明增值税0.51万元，购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额1.7万元，已付款，货已到达入库；购进一批健身器材用于本厂职工活动中心，取得专用发票注明税额0.15万元，为职工活动中心购进毛巾、洗衣粉一批，取得专用发票注明税额0.085万元。 要求：根据以上业务计算该厂2月份应纳增值税额。 【例题5】某商场（增值税一般纳税人）8月发生以下业务：(1)委托加工一批货物18万元，取得受托方开具的增值税专用发票上注明的税额0.87万元； (2) 购进一批货物，已开出商业承兑汇票，取得专用发票上注明的销售额为10万元，增值税税额1.7万元；(3)零售一批空调，取得销售收入17.55万元，安装材料费1.7万元； (4)批发销售一批货物，市场价格20万元（不含税价），因对方比规定时间提前5天付款，所以按合同规定给予5%的优惠，据此开具的增值税专用发票上注明的销售额为19万元；(5)因质量问题，退回空调厂家上月所购空调机4台，已取得税务机关开具的退货证明单和有关凭证，已冲减4台空调机退货成本0.6万元；(6)零售代销货物一批，取得代销5%手续费5万元。要求：根据以上业务计算该商场8月份应纳增值税额。 5.6.1小规模纳税人应纳增值税额的计算 应纳税额计算公式为： 应纳税额=销售额×征收率 含税销售额换算为不含税销售额公式为： 不含税销售额=含税销售额÷（1＋征收率） 5.6 小规模纳税人及进口货物应纳增值税额的计算 1. 进口货物的纳税人 进口货物的收款人或办理报关进口的单位和个人 2. 进口货物应纳税额的计算 (1) 进口货物不属于消费税应税消费品 组成计税价格=关税完税价格+关税 应纳税额 = 组成计税价格×税率 或 应纳税额 = （关税完税价格+关税）×税率 5.6.2 进口货物应纳增值税额的计算 (2) 若进口货物属于消费税应税消费品，组成计税价格中还要包括消费税税额。 组成计税价格公式为： 组成计税价格 = 关税完税价格+关税+消费税 应纳税额 =组成计税价格 ×增值税税率 或 应纳税额 =（关税完税价格+关税）×增值税税率 1－消费税税率 5.6.2 进口货物应纳增值税额的计算 综合例题1 某农机制造厂3月初增值税留抵进项税额3000元，3月发生下列业务： （1）购进农机零件一批，认证税控增值税发票注明不含增值税价格150000元； （2）以旧换新方式销售农机，取得银行存款200000元（已扣除收购旧货款26000元）； （3）销售农机零件不含税销售额10000元；销售农机整机不含税销售额100000元； （4）接受其他农机厂委托加工农机一台，对方提供材料价款5000元，对方支付加工费2000元(不含税价)； （5）进口生产设备一台，关税完税价格20000元人民币，关税税率7%。 要求：计算进口环节海关代征增值税、当期应纳增值税额。 A电子设备生产企业，与B商贸公司均为增值税一般纳税人2月有关经营业务如下： （1）A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付； （2）B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.90万元。B公司以销货款抵顶应付A企业的货款和税款后，实付购货款90万元、