增值税一般纳税人申报课案.pptVIP

增值税纳税申报 2016年5月 一般纳税人申报表及其附列资料 1、《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用） 2、《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细） 3、《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细） 4、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 5、《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表） 6、《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表） 7、固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表 8、本期抵扣进项税额结构明细表 9、增值税减免税申报明细表 10、营改增税负分析测算明细表 一、增值税纳税申报表 第一二列是“一般项目”列，填写除享受增值税即征即退政策以外的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（免）税数据 第三四列是“即征即退项目”列，填写纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据 第一栏至第10栏填写的是销项金额，由附表一产生 第11栏至第24栏是税额计算栏次，告诉我们税款怎么计算出来 主表的第30栏需要大家手动填入上期缴纳税款金额的数字 （主表唯一需要手动填写） 因为主表第25栏数据是根据上个月的申报自动产生，如果第30栏不填数字的话，第33栏会自动产生一个虚的欠缴 二、附表一（本期销售情况明细） 第1.2列，反映本期开具的增值税专用发票的情况，包含税控机动车发票的开票数据 第3.4列，反映的是除增值税专用发票以外的的本期开具的其他发票的情况 第5.6列，反映本期未开具发票的销售情况 第7.8列，反映经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况 第9.10.11列按表中所列的公式计算并填写 如果服务、不动产和无形资产有扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）数据 第12列，填写服务、不动产和无形资产实际扣除的金额，本列数据 应与附表三第五列的各行数据对应，本列第五栏数据应等于附表三第五列第三行第四行之和。 第1至5行，按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算缴纳增值税的全部征税项目，包括即征即退征税项目 第8至12行，按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目 13a适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人 选择按简易计税办法计税和有符合国家政策规定免征增值税的需要在6月份征收期之前到办税服务厅做备案 三、附表二（本期进项税额明细） 第2栏，反映本期的全部认证相符且本期申报抵扣的增值税专用发票的情况，包括机动车发票数据。适用取消增值税发票认证规定的纳税人，当期申报抵扣的增值税发票数据也填报在本栏 第5栏，反映本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的情况。现行的政策是先比对后抵扣。纳税人须依据稽核比对结果通知书和明细清单注明的稽核相符的数据填写。 第9栏，反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。 购建不动产是指纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。 取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目 纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入“税额”栏。 本栏税额=附表五第2列“本期不动产进项税额增加额” 第10栏，反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额 本栏税额=附表五第3列“本期可抵扣不动产进项税额” 第13栏至23栏各栏：分别反映纳税人已经抵扣但按规定应在本期转出的进项税额明细情况 购进已全部抵扣税款的服务和货物转用于不动产在建工程的，其中40%的部分作进项税额转出填入第23栏。 第35栏原则上=第2栏 四、附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细） 本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营改增纳税人填写 第1列填写扣除之前的价税合计额 第2列填写上期期末结存的金额 本列第4行“金融商品转让项目”行，因为金融商品转让按盈亏相抵后的余额为销售额，若出现负差允许结转，但不得转入下一个会计年度，所以本列第4行年初首期数据只能为“0” 五、附表四（税额抵减情况表） 纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务，房地产开发企业预售自行开发的房地产项目，纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，在纳税申报时抵减应纳增值税税额的填写对应栏次 六、附表五（不动产分期抵扣计算表） 本表由分期抵扣不动