我国中小企业内部审计外部化的可行性分析_0.docVIP

我国中小企业内部审计外部化的可行性分析 「摘 要」本文从中小 企业 管理的角度出发，论述了内部审计外部化在我国中小企业实施的可能性，并提出了相关措施。 　　随着我国 经济 的快速 发展 ，特别是加入WTO以后，企业的管理层把关注焦点放在了经营效益、风险管理水平等方面，这就对内部审计提出了更高的要求。同时，国内 会计 师事务所的不断发展壮大，其业务逐步扩展到新的专业服务领域，但是，由于内部审计发展的时间短，现实生活中的内部审计工作出现了一些 问题 和不足成为我国内部审计发展的障碍。在这种形势下，内部审计外部化应运而生。 　　一、内部审计的涵义 　　内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它通过系统、规范的 方法 评价机构的风险管理、控制及治理程序，提高他们的效率，从而帮助机构实现其目的。随着我国经济的发展，特别是我国加入WTO以后，企业的管理层将越来越重视企业的经营效益及风险的管理，企业对内部审计人员的素质和知识结构的要求也越来越高。 　　经过二十多年的发展，内部审计工作对我国的经济发展起到了巨大的推动作用，但是 目前 我国显然没有足够数量的合格的内部审计人员。特别是对中小企业来说，由于资金等因素的限制，中小企业的内部审计远远不能满足其经营发展的需要，因而有必要充分借用外部高质量的审计资源来满足企业内部审计的需要。 　　二、中小企业内部审计外部化的可能性 分析 　　内部审计外部化最先是由一些全球知名的咨询机构提出的。他们认为内部审计是企业的一个成本中心，不能为企业增加价值，因此建议企业将内部审计交由外部咨询机构来完成。 　　（一）需求分析 　　随着经济的发展，中小企业在我国的地位也越来越重要，在 工业 领域，中小企业全部就业人员为1.1亿人，占全部工业就业人数的83%.由于绝大部分中小企业缺乏资金，人员素质不高，因此中小企业一般不重视内部审计或者没有设置专门的机构或人员从事本企业的内部审计工作。但是全球一体化的发展使这些中小企业处于全球范围的激烈竞争当中，迫于竞争的压力，中小企业要求通过改善内部审计工作来提高其经营效率。中小企业将内部审计工作外包给咨询机构（特别是会计师事务所）成为中小企业的一个理想选择。 　　中小企业内部审计外部化的优势在于： 　　1.内部审计外部化可以提高中小企业的经营效率 　　内部审计的目标是为机构增加价值并提高机构的运作效率，这一点对于抵御各种经营风险能力较弱的中小企业来说尤为重要。中小企业通过将内部审计工作外包的方式，可以引进专业咨询机构的专业人员参与企业管理，使企业的各项经营管理工作处于专业从业人员的指导之下，有利于提高中小企业的经营管理效率。 　　2.内部审计外部化可以大大减少中小企业的运行成本 　　随着市场环境的变化和企业间竞争的日益激烈，内部审计的传统职能已不能满足企业增加价值的需求，因此，内部审计为适应企业经营管理的需要而不断扩充其职能，逐渐向风险管理和管理咨询拓展。风险管理和管理咨询业务的开展需要 金融 、会计、人事、市场、工程、 计算 机等方面的专业人士来共同完成。此时，企业将面临高额的成本。而内部审计外部化可以从以下几方面来降低企业成本：（1）节约招募、培训费用和维持成本。内部审计外部化可以避免内部审计人员的招聘费用、为更新和扩充知识而发生的培训费用以及支付专业人员的高额薪金。（2）节约开发软件和新方法的成本。 电子 商务的发展使内部审计面临新的环境，为适应 网络 环境下的审计，必须不断开发新的审计软件以及对新出现的问题寻找解决方案，这会给企业带来高额的开发费用。如果内部审计外部化，咨询机构的这些开发费用就可以分摊给多个客户。（3）降低雇佣成本。外部咨询机构之间的竞争可能会导致在相同的价格下，企业可以选择更为优质的服务。 　　3.内部审计外部化可以提高中小企业管理人员的经验与素质 　　随着审计事业的发展，会计师事务所的管理咨询业务不断发展，汇集了会计、管理、市场营销等各种专业人才，他们的知识结构远比企业内部审计人员的知识结构优化。这些专业人才（包括注册会计师、计算机专家等）都经过正规训练，并经 考试 合格，在长期为各行业提供鉴证、咨询服务的同时也培养了他们较强的观察能力和分析能力。企业管理人员在与其合作的过程中，可以向其 学习 有关经营管理的知识和经验。 　　4.内部审计外部化可以保持内部审计的独立性 　　外部审计主体根据与企业签订的协议开展内部审计工作，直接接受所有者领导，审计的独立性和和权威性也随之提高。从形式上看，审计主体摆脱了经营者的领导，他们属于平等的主体，审计范围也可以涉及到管理高层的经营决策；从实质上看，外部审计主体除了按照我国的有关规定收取合理的审计费用外，不再从被审计单位获得其他任何经济利益。其作为外来机构，与各被审计