金融企业会计-中间业务核算.docxVIP

第七章代理业务的核算一、代理业务的分类1.代理债券业务2.担保类业务5.承诺类业务4基金托管业务5.咨询顾问类业务6.其他类代理业务二、各类代理业务的核算（一）代理债券业务的核算代理债券业务是指商业银行作为债券代理经纪人，受客户委托代理发行和代理兑付债券的业务。商业银行代理发行和代理兑付的债券主要有：国家债券、金融债券、企业债券。科目设置：代理兑付证券（资产类）　本科目核算企业（证券、银行）接受委托代理兑付到期的证券，本科目应当按照委托单位和证券种类进行明细核算。　　代理兑付证券的主要账务处理1、企业收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。向委托单位交回已兑付证券时，借记“代理兑付证券款”科目，贷记本科目。2、委托单位尚未拨付兑付资金而由企业垫付的，在收到客户交来的证券时，应按兑付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。3、向委托单位交回已兑付的证券并收回垫付的资金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。4、本科目期末借方余额，反映企业已兑付但尚未收到委托单位兑付资金的证券金额。代理承销证券款（负债类）　本科目核算企业（证券、银行）接受委托，采用余额承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。本科目应当按照委托单位和证券种类进行明细核算。　　企业承销证券的主要账务处理　　企业承销无记名证券的主要账务处理企业采用余额承购包销方式承销证券的，收到委托单位委托发行的证券时，应在备查簿中记录承销证券的情况。在约定的期限内售出证券时，应按承销价格，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。承销期结束，将募集资金付给委托单位并收取手续费，应按承销价格，借记本科目，按实际支付给委托单位的金额，贷记“银行存款”科目，按应收取的手续费，贷记“手续费及佣金收入”科目；同时，冲销备查簿中登记的承销证券。承销期结束如有未售出的证券，采用余额承购包销方式承销证券的，按合同规定由企业认购，应按承销价格，借记“交易性金融资产”、“可供出售金融资产”等科目，贷记本科目；采用代销方式承销证券的，应将未售出的证券退还委托单位，并冲销备查簿中登记的承销证券。　企业承销记名证券的主要账务处理　　企业通过证券交易所上网发行的，在证券上网发行日根据承销合同确认的证券发行总额，按承销价格，在备查簿中记录承销证券的情况。　　与证券交易所交割清算时，按网上实际发行数量和承销价格计算的承销款项减去上网费用后的余额，借记“结算备付金”等科目，按代垫委托单位上网费，借记“其他应收款——应收代垫委托单位上网费”科目，按实际承销的证券，贷记本科目。　　承销期结束，企业将承销证券款项交付委托单位并收取承销手续费和代垫上网费用时，按承销价格，借记本科目，按应收的代垫委托单位上网费，贷记“其他应收款——应收代垫委托单位上网费”科目，按应收取的承销手续费，贷记“手续费收入”科目，按实际支付的承销证券价款，贷记“结算备付金”等科目；同时，冲销备查簿中登记的承销证券。　　承销期结束如有未售出的证券，应当比照承销无记名证券的相关规定进行处理。　　企业通过柜台承销证券的账务处理，应当比照承销无记名证券进行处理。本科目期末贷方余额，反映企业承销证券但尚未支付给委托单位的款项余额。　　代理兑付证券款（负债类）本科目核算企业（证券、银行）接受委托代理兑付债券业务而收到的兑付资金。本科目应当按照委托单位和债券种类进行明细核算。　　代理兑付证券款的主要账务处理　　企业兑付无记名债券，收到委托单位的兑付资金，借记“银行存款”“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目；收到客户交来的债券，按兑付金额，借记”代理兑付证券“科目，贷记”库存现金“、”银行存款“科目；向委托单位交回已兑付的债券，借记本科目，贷记”代理兑付证券“科目。　　兑付记名债券，收到委托单位的兑付资金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；兑付债券本息，按兑付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。　　收取代兑付债券手续费收入时，向委托单位单独收取的，按应收或已收取的手续费，借记“应收账款”、“结算备付金”等科目，贷记“手续费收入”科目。　手续费与兑付款一并汇入的，在收到款项时，应按实际收到的金额，借记“结算备付金”等科目，按应兑付的金额，贷记本科目，按事先取得的手续费，贷记“其他应付款——预收代兑付证券手续费”科目；待兑付债券业务完成后，确认手续费收入，借记“其他应付款——预收代兑付证券手续费”科目，贷记“手续费收入”科目。　　本科目期末贷方余额，反映企业已收到但尚未兑付的代兑付证券款项余额。代理发行债券的核算（1）代销方式承销证券：是指银行接受发行单位委托，按照规定的条件，在约定的期限内，代为向投资者销售证券，发行期结束，证券未按原定发行额售出，未售部分退回发行单位，代销证券的银行向委托人收取手续费，