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财会人员不能不了解的42 个税务常识 财会人员不能不了解的财会人员不能不了解的42 个税务常识个税务常识 财会人员不能不了解的财会人员不能不了解的 个税务常识个税务常识 (一一)存款少可迟缴税存款少可迟缴税 一一 存款少可迟缴税存款少可迟缴税 企业申报以后就应该及时缴税，但如果由于存款少可以申请迟缴。存款少到 什么情况可以迟缴税?可动用的银行存款不足以支付当期工资，或者支付工资以 后不足以支付应交税金。 注意可动用的银行存款不包括企业不能支付的公积金存款，国家指定用途的 存款，各项专用存款。 当期工资是企业根据工资制度计算出的应付工资。 如果出现以上情况，企业应及时申请，办理延期缴纳税款的手续。 (二二) 没有生意也申报没有生意也申报 二二 没有生意也申报没有生意也申报 企业纳税申报是一项义务，不论企业是否有税要交。企业可能因为各种原因 没有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间;企业处于免税期间;企业处于清算期间; 清算还没有结束;企业由于经营不理想，没有纳税收入或者收益。这些情况下， 企业可能没有税款要缴纳，但都要按时纳税申报，没有应纳税税款的申报就是所 谓的零申报。零申报只是一个简单的程序。一项简单的手续，如果不办理，税务 机关可以每次处以罚款2000 元 (三三)视同销售莫乱套视同销售莫乱套 三三 视同销售莫乱套视同销售莫乱套 视同销售就是实际不是销售也要按销售纳税，没有销售也纳税无疑会增加企 业的税收负担。应该视同销售也纳税无疑会增加企业的税收负担。应该视同销售 不缴税是违规，不应该视同销售也当成销售就会缴冤枉税。 有一家酒店，老总平时接待客人都安排在自家酒店用餐，内部签招待费，基 本上每个月都有几单，一年累计起来有十多万。会计师事务所来审计，要求将这 十多万视同销售，缴纳营业税。 苏州会计论坛： 1 财会人员不能不了解的42 个税务常识 在营业税法规里，没有在自家酒店吃饭消费要视同销售缴营业税的规定。企 业依从会计师事务所的谬论，又会多缴冤枉税了。 视同销售千万别乱用。税法规定，企业的业务招待费有允许扣除比率的规定。 全年销售(营业)收入净额在1500 万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净 额的5‰;全年销售(营业)收入净额超过1500 万元的，不超过该部分的3‰。倘若 业务招待费的额度过大，不能列入税前允许合理费用允许抵扣，那么CPA OFFICE 的审计要求列入销售也是合理的，其实主要还是看消费了多少 (四四)看损耗是否正常看损耗是否正常 四四 看损耗是否正常看损耗是否正常 企业生产过程中存在各种损耗，投进的原料一部分损耗了，一部分形成产品。 在增值税里，正常损耗的进项可以抵扣，非正常损失的进项不能抵扣，要转出。 因此，正常划分正常损耗和非正常损耗对企业纳税非常重要。 一家化工厂，因为天气炎热，原料挥发了一部分，盘点造成损失。税务管理 员认为是自然灾害造成，属于非正常损失。这也是一宗冤案。天气炎热还没有达 到自然灾害的程度，怎么能说是非正常损失?对税务规定不熟悉的人又会付出代 价。 (五五)各行各业有特例各行各业有特例 五五 各行各业有特例各行各业有特例 税务法规有一般的规定，也有针对特殊情况，各个行业的特殊规定。如果对 自身行业的特殊规定不了解，企业也会蒙受损失。 一家报社，卖报纸缴增值税，收广告费缴营业税。因此印刷报纸获取的进项 要分为两部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分?税务局答复：按增 值税暂行条例实施细则的第 23 条规定：按收入百分比划分。可怜的报社，卖报 纸收入少，广告费收入高，因此，进项基本不能抵扣。其实税务有规定：类似的 情况按报纸的文章内容与广告各自占用的版面分摊，应该是大部分都能抵扣，少 量不能抵扣。 不懂就会吃亏啊! 苏州会计论坛：