第三、四节 出口业务.ppt

第五节 销售成本及费用的会计处理 5-1 确认的同步性 会计分录 借：主营业务成本——出口 贷：待运和发出商品 原始凭证：出口发票（与已发货出库单核对后） 出口商品结转销售成本的时间，应在商品销售实现的同时进行。一般采用“一笔一清”的配对结转成本。 账簿的格式采用“平行登记式” 5-2 销售成本的内容 外贸收购制下：销售成本=商品进价 自营出口：销售成本=按生产成本计算 会计分录 借：主营业务成本——出口 贷：待运和发出商品 5-2-1出口商品的国内费用 出口商品的国内费用： 商品自货源单位或外贸企业到出口口岸上船为止的费用： 出口专用包装费、报关费、检验费、港区港杂费、国内运费、集装箱服务费等列入营业费用。 会计分录： 借：营业费用 贷：银行存款等 课堂练习 要求：根据下列资料计算运保佣费，并作出有关会计分录,资料： 1.A外贸公司在20xx年6月1日收购坯绸后与意大利威尼斯B公司签订出口合同，两个月内交货一万米，每米USD50CIFC2%。约定收到预付一半货款后起运，其余一半货款于货到后汇付。佣金票扣。6月10日收到预付货款。收购价为￥200/米。 2.A公司委托外运公司为船务代理，订舱后装船前运费预付。计算条件如下： 共打成60包，每包0.6*0.75*1米，重250千克，计费条件为M，经香港转至威尼斯，第一程南方港至香港运费为USD90/FT，香港中转费USD80，第二程香港至威尼斯USD400/FT，此外有燃油附加费30%，货币附加费20%。 3.向太平洋保险公司投保一切险0.5%及战争险0.03%，客户要求按50%加成投保超额保费与后一半货款合并汇付。 4.市内运费￥1000元由外运公司代付后前来结算；又付商品检验费按净货价0.3%计算。 ５.７月２５日，货到威尼斯，８月３日余一半货款及超额保费汇到，当天结汇后划进Ａ公司存款户。 本题暂不要求外币折算成人民币。 宁波奥特森进出口公司是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算，该公司本期发生以下业务： (1)该公司根据一份对日本出口合同，向本市耀新玻璃厂购入8mm钢化玻璃500片，所取得的增值税专用发票注明该批玻璃的价款金额为56000元，进项税额9520元。上列款项以银行存款支付，所购商品已验收入库。 (2)该公司将上列钢化玻璃全部向日本出口，当上列外销钢化玻璃已经装船并已取得装船提单后，该公司根据信用证规定将全套出口单证向银行办理交单手续。上列出口商品外销发票总金额为CFR大阪每片USD 22，佣金3%。财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。当日即期汇率为1美元=6.215元人民币。 (3)银行在收妥上列外汇后转入宁波奥特森公司的待核查账户，当日即期汇率为 1美元=6.213元人民币。 (4)在该批出口商品出口过程中发生国内运费710元，今以银行存款支付。 (5)今收到中信远洋货运公司开来的运费发票，应付上列外销玻璃海运运费计530美元，当日即期汇率1美元=6.218元人民币。 (6)上列商品外销后，今按规定填制了《出口货物退（免）税申报表》并收齐了有关单证、信息核对无误后，向公司所在地退税机关申报办理出口退税，奥特森公司该批外销钢化玻璃的退税率为13%。 (7)今收到税务机关退还的出口退税款。 要求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。 （1） 借：在途物资—出口商品-8mm钢化玻璃56000 借：应交税费—应交增值税（进项）9520 贷：银行存款 65520 借：库存商品—出口商品-8mm钢化玻璃56000 贷：在途物资—出口商品-8mm钢化玻璃56000 (2) 借：应收账款—应收外汇账款 USD 10670 6.215 66314.05 贷：主营业务收入—自营出口销售收入USD 11000 6.215 68365 贷：主营业务收入—自营出口销售收入(USD 330 6.215 2050.95) 借：主营业务成本—自营出口销售成本1400000 贷：库存商品—出口商品—8mm钢化玻璃1400000 (3) 借：银行存款 USD 10670 6.213 66292.71 贷：应收账款—应收外汇账款 USD 10670 6.213 66292.71 (4) 借： 销售费用710 贷： 银行存款710 (5) 借：主营业务收入—自营出口销售收入USD 530 6.218 3295.54 贷：应付账款—应付外汇账款（运费）USD 530 6.218 3295.54 (6) 借：其他应收款—应收出口退税72800 借：主营业务成本—自营出口销售成本2240 贷：应交税费—应交增值税（出口退税）7280 —应交增值税（进项税转出）22