金融会计-8年终决算08.pptVIP

第一节 一、实收资本的核算 商业银行的实收资本由总行统一管理、统一核算。商业银行根据业务需要可以在中华人民共和国境内外设立分支机构。设立分支机构必须经国务院银行业监督管理机构审查批准。 　　商业银行在中华人民共和国境内设立分支机构，应当按照规定拨付与其经营规模相适应的营运资金额。拨付各分支机构营运资金额的总和，不得超过总行资本金总额的百分之六十。 　经批准设立的商业银行分支机构，由国务院银行业监督管理机构颁发经营许可证，并凭该许可证向工商行政管理部门办理登记，领取营业执照。　 营运资金的拨付、拨入的核算 1 总行拨付境内外分行营运资金时，通过系统内联行办理转帐，会计分录为： 借：拨出营运资金－××分行户 贷：联行往来（或有关科目） 境内外分行收到其总行拨付通知及有关凭证时，会计分录为： 借：联行往来（或有关科目） 贷：拨入营运资金-总行户 各行不得自行调整上级拨入的营运资金，对下级行“拨出营运资金”不得超过上级行“拨入营运资金”数额，各一级分行对下级行进行营运资金的调度必须报总行备案。 境内外分行收到其总行拨付通知及有关凭证时，会计分录为： 借：联行往来（或有关科目） 1000000 贷：拨入营运资金-总行户 1000000 2 境内外分行向下级行拨付营运资金时，会计分录为： 借：拨入营运资金－××支行户 300000 贷：联行往来（或有关科目） 300000 支行收到分行拨入的营运资金时，会计分录为： 借：联行往来（或有关科目） 300000 贷：拨入营运资金－××分行户 300000 二、一般风险准备的核算 一般风险准备，是指金融企业按规定从净利润中提取的用于弥补亏损一般准备金。 借：利润分配-提取一般风险准备 贷：一般风险准备 或：“盈余公积-一般准备” 第二节 一、财务收入的管理与核算 金融企业特有的 收入账户及核算内容 1、利息收入：本科目核算企业（金融）确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。 2、手续费及佣金收入：本科目核算企业（金融）确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金，如结算手续费收入、佣金收入、业务代办手续费收入、基金托管收入、咨询服务收入、担保收入、受托贷款手续费收入、代保管收入，代理买卖证券、代理承销证券、代理兑付证券、代理保管证券、代理保险业务等代理业务以及其他相关服务实现的手续费及佣金收入等。 3、汇兑损益：本科目核算企业（金融）发生的外币交易因汇率变动而产生的汇兑损益。 二、财务支出与费用的管理与核算 金融企业特殊的费用账户及核算内容 1、利息支出：本科目核算企业（金融）发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。 2、手续费及佣金支出：本科目核算企业（金融）发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出。 第三节 一、利润形成的核算 利润总额和营业利润用公式表示为： 利润总额＝营业利润＋投资收益 ＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝利息收入＋手续费收入＋（一）汇兑损益＋公允价值变动净收益＋其他业务收入－利息支出－手续费及佣金支出－营业费用－其他业务支出－营业税金及附加 二、各行上划利润: 借：利润分配-未分配利润 贷：辖内上存款项或“系统内上存款项” 管辖行收到辖属行处上划利润： 借：辖内款项存放或“系统内款项存放” 贷：利润分配-未分配利润 第四节 一、年终决算的准备工作 1、清理不动户存款 达到一定时间如一年： 借：吸收存款 贷：其他应付款-待处理应付款 又过一定时间(比如一年)： 借：其他应付款-待处理应付款 贷：营业外收入 2、清理待结算款项：决算前，对超过两个月尚未领取的应解汇款应积极联系解付，确实无法解付的，