主要经济事项举例.doc

第一部分 收入 一、收入的确认 1、区公司财务部根据区公司计费中心提交的收入数据进行会计核算处理，形成最终的财务收入报表，通知各分公司。现阶段由区公司统一做帐，分解到各分公司“分户”： 借： 应收帐款—用户欠费·计费系统内欠费 预收帐款－预付费卡－××卡·面值 贷：主营业务收入—相关专业收入 预收帐款－预付费卡款－××卡·销售折扣 同时，对预付费用户实际消费金额进行冲帐： 借：预收帐款—用户预存款 —缴费卡款 货：应收帐款—用户欠费·计费系统内欠费 2、各分公司财务根据区公司下发的财务收入报表与本地网帐务中心核对确认用户欠费、预收帐款余额，确保会业数据的一致。 二、营业税金的缴纳 区公司财务部根据财务收入报表计算相关的营业税金及附加，通知分公司在当地缴纳： ①区公司根据当月收入计算应交税金，计入各单位“分户”： 借：营业税金及附加 贷：应交税金—应交营业税 —应交城建税 其他应交款—应交教育费附加 ②分公司在当地申报缴纳： 借：应交税金—应交营业税 —应交城建税 其他应交款—应交教育费附加 贷：其他货币资金 三、营业交款的核算 1、分公司财务每日根据营业部门交来的“银行存款回单”编制“收款凭证”： 借：其他货币资金 贷：营业款结算 2、分公司根据交来的“营业日报单”逐行登记“营业日报单汇总表”，月末依据“营业日报单汇总表”中汇总数据，对款项性质进行区分编制“转帐凭证”： 借：营业款结算 预收帐款—预付费卡款—××卡·销售折扣 贷：主营业务收入－固定电话业务－基础业务收入 －普通电话用户·装移机过工料费收入 主营业务收入－固定电话业务－基础业务收入 现 －增值业务收入－来电显示 金 主营业务收入－固定电话业务－基础业务收入 收 ·其他 入 主营业务收入－网元出租业务－网元出租业务 ·电路出租 应收帐款—用户欠费·计费系统内欠费 收回欠费 预收帐款—用户预存款 —缴费卡款 用户预存、充值、售卡款 —预付费卡款— ××卡·面值 其他应付款—用户押金 四、预付费卡核算（出入库、销售） ①分公司向区公司领卡，区公司依据业务管理部门提供的出库单进行帐务处理： 借：其他应收款－预付费卡往来·领卡·××分公司 贷：其他应收款－预付费卡往来·领卡·区公司市场部 ②分公司实现销售后，依据的“预付费卡销售统计月报表”及“营业日报单汇总表”： 借：营业款结算－××分公司 预收帐款－预付费卡款·××卡·销售折扣 贷：预收帐款－预付费卡款·××卡·面值 内部领用预付费卡，应严格履行审批手续，一律按照面值总额购买。领用的对外宣传用预付费卡作为业务宣传费在营业费用列支；测试用预付费卡在相关专业的业务费中列支；档案用预付费卡在管理费用中列支。 借：主营业务成本 营业费用 管理费用 贷：预收帐款－预付费卡款·××卡·面值 上述内部领用卡必须附有分公司主管领导批准的“业务领用预付费卡签报”，并注明用途。 同时，按售卡、领用卡面值总额： 借：其他应收款－预付费卡往来·领卡结算款 贷：其他应收款－预付费卡往来·领卡·××分公司 ③分公司缴存售卡款： 借：其他货币资金 贷：营业款结算－××分公司 ④月末，区公司根据业务部门提供的分类、分地区预付费卡通话费数据和分类综合折扣率结转收入： 借：预收帐款－预付费卡款·××卡·面值 贷：主营业务收入－××电话网业务收入·预付费卡通话费收入·××卡 预收帐款－预付费卡款·××卡·销售折扣 五、用户退费的处理 分公司发生的“用户退费”应先从“支出专户”中垫支，待报帐后由区公司拨付，不允许各单位从收入中“坐扣”。为方便操作，各单位可先给各营业厅核定小额备用金用作退费。 ①退还“用户预存款”、“用户押金”的帐务处理： 借：其他应付款－押金及保证金（分户） 贷：其他货币资金－支出户－xx分公司 预收帐款－用户预存款－xx分公司（红字） ②由于话费争议，退还用户已缴话费的帐务处理： 借：应收帐款－用户欠费·计费系统内欠费 ·xx分公司 贷：其他货币资金－支出户－xx分公司 同时，根据计费系统的退费通知，区公司做红字凭证如下： 借：应收帐款－用户欠费·计费系统内欠费 ·xx分公司(红字) 贷：主营业务收入 （红字） 第二部分 成本费用 一、工资发放及其他人工成本的核算 1、各分公司的工资由区公司根据下达的预算总额，按月统一提取，计列入各单位“分户