注会考试《会计》学习笔记-第十二章财务报告05.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第十二章　财务报告（五） 第四节　现金流量表 四、现金流量表编制示例 3.筹资活动产生的现金流量 （1）吸收投资收到的现金 本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的 佣金等发行费用后的净额）。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询 等费用，在 “支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。 （2）取得借款收到的现金 本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项 净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。 【教材例12-3 （部分）】 本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元；借入长期借款560 000元。 取得借款所收到的现金=560 000 （元）。 （3）收到其他与筹资活动有关的现金 本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动 有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 （4）偿还债务支付的现金 本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到 期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在 “分配股利、利润或偿付利息支付 的现金”项目反映。 【例题 ·多选题】甲公司2015年度 “短期借款”账户年初余额为120万元，年末余额为1 40万元； “长期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为840万元。2015年借入短期借 款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息 费用（2015年未支付利息）。除上述资料外，债权债务的增减变动均以货币资金结算。甲 公司下列会计处理中正确的有（　　）。 A.取得借款收到的现金为700万元 B.偿还债务支付的现金为220万元 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 C.偿还债务支付的现金为240万元 D.支付的其他与筹资活动有关的现金20万元 【答案】AB 【解析】取得借款收到的现金=240+460=700 （万元），选项A正确；偿还债务支付的现金= （120+240-140）+ ［360+460- （840- 20）］=220 （万元），选项B正确，选项C错误，本题与支付的其他与筹资活动有关的现金 无关，选项D错误。 【教材例12-3 （部分）】 本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元；借入长期借款560 000元。 偿还债务支付的现金=250 000+1 000 000=1 250 000 （元）。 （5）分配股利、利润和偿付利息支付的现金 本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款 利息、债券利息。 【例题 ·单选题】甲公司2015年度 “财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费 用。财务费用包括计提的长期借款利息25万元（2015年未支付利息），其余财务费用均以 银行存款支付。 “应付股利”账户年初余额为30万元，无年末余额。除上述资料外，债权 债务的增减变动均以货币资金结算。甲公司2015年现金流量表中 “分配股利、利润或偿付 利息支付的现金”项目列示的金额为（　　）万元。 A.25 B.30 C.70 D.45 【答案】D 【解析】分配股利、利润或偿付利息支付的现金= （40-25）+ （30-0）=45 （万元）。 【教材例12-3 （部分）】 应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。 偿还利息支付的现金=12 500 （元）。 （6）支付其他与筹资活动有关的现金 高顿财经CP