第七章 财务报告-现金流量表的编制方法.pdfVIP

2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料 初级会计实务 第七章　财务报告 知识点：现金流量表的编制方法 ● 详细描述： 企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法是指通过现 金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经 营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活 动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 现金流量表主要项目说明 1.经营活动产生的现金流量 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商 品、提供劳务实际收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现 金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期 销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料 和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。 （2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收 到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加等各种税费的返 还款。 （3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁 收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。 （4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、 接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买 商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到 的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。 例题： 1.某企业2013年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债 500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资 产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2013年度现金流量表中“购买商 品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。 A.200 B.350 C.650 D.1150 正确答案：A 解析：本题考核购买商品、接受劳务支付的现金项目的填列。购买2个月后 到期的国债属于用银行存款购买现金等价物，不对现金流量造成影响，因此 不用考虑此事项；偿还应付账款属于购买商品支付的现金；支付生产人员工 资属于支付给职工以及为职工支付的现金；购买固定资产属于投资活动。因 此本题目只需要考虑偿还应付账款这个事项，“购买商品，接受劳务支付的 现金”项目的金额=200(万元）。 2.A公司2012年发生下列业务：（1）4月，处置交易性金融资产（股票 ），账面成本400万元，实际售价为550万元；（2）5月，处置交易性金融资 产（债券），账面成本300万元，实际售价为300万元；（3）6月，本年一项 债券投资已到期，收回本金和利息。面值1300万元，利率为11%，3年期，到 期次还本付息；（4）本年收到现金股利30万元。公司现金流量表中“收回 投资收到的现金”项目的金额为（）万元。 A.2180 B.2896 C.2150 D.2500 正确答案：C 解析：本题考核现金流量表项目的计算。收回投资收到的现金 =550+300+1300=2150(万元）。收到的债券利息和现金股利应计入现金流量 表中“取得投资收益收到的现金”项目。 3.引起现金流量净额变动的项目是（）。 A.将现金存入银行 B.用银行存款购买1个月到期的债券 C.用固定资产抵偿债务 D.用银行存款清偿30万元的债务 正确答案：D 解析：选项A、B属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项C不涉及 现金及现金等价物，不影响现金流量；选项D银行存款减少，会影响现金流 量的变动。 4.甲公司2Ol3年实现营业收入为1000万元，其中现销收入550万元，赊销收 入450万元：当年收回以前年度赊销的收入380万元，当年预收货款120万元 ，预付货款30万元；当年因销售退回支付20万元，当年购货退货收到40万元 ，不考虑其他因素，则甲公司当年“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 列示的金额为（）万元。 A.990 B.1030 C.1100 D.1150 正确答案：B 解析：销售商品、提供劳务收到的现金=55O+38