第十一章税法.pptVIP

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 （4）劳务报酬所得 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务及其他劳务取得的所得。 （5）稿酬所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 （6）特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 （7）利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 （8）财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船及其他财产取得的所得。 （9）财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船及其他财产取得的所得。 （10）偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩及其他偶然性质的所得。 个人工资、薪金所得适用超额累进税率，税率为5%～45%，如表10-3所示。 表10-3 个人工资、薪金所得税税率 15 375 45 超过100 000元的部分 9 10 375 40 超过80 000元至100 000元的部分 8 6 375 35 超过60 000元至80 000元的部分 7 3 375 30 超过40 000元至60 000元的部分 6 1 375 25 超过20 000元至40 000元的部分 5 375 20 超过5 000元至20 000元的部分 4 125 15 超过2 000元至5 000元的部分 3 25 10 超过500元至2 000元的部分 2 0 5 不超过500元的 1 速算扣除数（元） 税率（%） 全月应纳税所得额 级 数 注：本表所称全月应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条的规定， 以每月收入额减除费用 2 000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。 1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2 000元后的余额，为应纳税所得额。外籍人员和在外境工作的中国公民在2 000元扣除额的基础上，再附加2 800元的费用扣除额。 2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用及损失后的余额，为应纳税所得额。 3）对企事业单位的承包、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要的费用后的余额，为应纳税所得额。 4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过 4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 5）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 个人所得税应纳税额以应纳税所得额为计税依据，基本计算公式为 应纳税额=应纳税所得额?适用税率?速算扣除数。 （1）自行申报纳税 ① 年所得12万元以上的； ②从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的； ③ 从中国境外取得所得的； ④ 取得应税所得，没有扣缴义务人的； ⑤ 国务院规定的其他情形。 （2）代扣代缴 代扣代缴是按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税款，从其所得中扣除并缴入国库，同时向税务机关报送纳税申报表。 免纳个人所得税的情形包括： ① 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； ② 国债和国家发行的金融债券利息； ③ 按照国家统一规定发给的补贴、津贴； ④ 福利费、抚恤金、救济金； ⑤ 保险赔款；军人的转业费、复员费； ⑥ 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； ⑦ 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； ⑧ 中国政府参加的国际公约、