建立现代的风险管理机制应从加强内部控制做起.docVIP

谈建立我国信托投资公司的内部控制 【摘要】加强和完善我国金融机构的内部控制，已成为当前理论界和实务界的共识。研究内部控制，对于改善我国金融信托机构内部控制现状，保证会计信息的质量，保证客户的合法权益并保证金融市场的有效运行有着非常重要的意义。自97年亚洲金融风暴后，我国陆续出台了金融机构内部控制指导原则和商业银行、保险公司、证券公司、证券投资基金管理公司的内部控制指导原则。而我国的金融信托业自恢复以来的二十多年发展却历经五次整顿，现在，信托业发展的宏观环境已经初步建成，但建立信托投资公司的内部控制体系还处于空白状态，这无疑对信托业的规范经营和健康发展留下一个很大的隐患。本文从信托风险管理的内部控制入手，根据国内外有关内部控制的技术规范和指导原则，探讨适合我国国情的信托投资公司内部控制的基本框架，并就信托投资公司如何实施内部控制提出自己的见解。 一、建立我国信托投资公司内部控制的必要性 同计划经济相比，市场经济的发展更加仰仗于微观机制的作用。发达的市场经济国家非常重视对公司治理的研究，大大促进了公司治理结构趋向合理化。强化企业的内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段，在国际上的研究已日渐成熟。三大目标和五大组成部分构造了内控系统的整体框架，帮助人们更全面和更深刻地理解内控及其控制对象，使企业能够以内控为有力武器，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流和监督评审五方面开展工作，为实现各项操作性目标、信息性目标和遵从性目标而自觉奋斗。内部控制作为一种自我调节、自我制约的内在机制可以起到防范和化解风险、保护资产的安全与完整、保证经营活动合法合规和经营战略有效实施等重要作用是否有科学完善的内部控制是衡量经营管理水平高低的重要标志。保险公司内部控制制度建设指导原则行业是一个以信用为基础的行业公司受人之托、代人理财管理着众多面对的是风险其规范运作和健康发展问题至关重要。内部控制是为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。内部控制的实质在于合理地评价和控制风险，其总体目标是建立一个决策科学、运作规范、管理高效和持续、稳定健康发展且能充分维护人权益的经营实体。“内部控制”的概念，源于1949年美国会计师协会发表的一份专门报告，是指公司出于保护资产、核查会计数据的准确性和可靠性、提高经营效率、促使遵循既定的管理方针而采取的方法和措施。美国注册会计师协会1958年将内部控制区分为两类：内部会计控制和内部管理控制，1994美国审计权威机构COSO的：内控是一个受某单位不同层次的人影响的过程，而设计这一过程是为了实现下述三大目标提供合理的保证经营的效果和效率；财会报告的可靠性；对现行法规的遵守。1988年引入了内部控制的概念，在内控定义中强调董事会和高级管理层对内控的影响第一次将内部控制为一种结构和环境，从而将内部控制和风险管理有机地结合起来金融机构内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构为完成既定的工作目标和防范风险，对内部各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。金融机构内部控制要达到确保国家法律法规和中央银行监管规章的贯彻执行；确保将各种风险控制在规范的范围之内；确保自身发展战略和经营目标的全面实施；有利于查错防弊，堵塞漏洞，消除隐患，保证业务稳健运行目标（一）内部控制的法律、法规内部控制是以相关的法律、法规为基础的。的法律法规包括：（1）《》《》《》（2）行业自律组织的规定；（3）各业委员会颁布的技术性准则（二）风险管理制度该制度是运作中风险控制的核心首先，建立内部动态风险预警控制体系。信托投资公司由于其信托资产和自有资产的复杂性而且《信托投资公司管理办法》规定信托资产与自有资产必须建立严格的防火墙传统的资产负债管理依赖报表的静态分析缺乏时效性。所以建立一种定量的、直观的风险管理指标以此为依据建立信托投资公司业务动态风险预警控制体系。其次，是用风险量化技术来计算风险值，然后通过风险额对其进行控制。（1）风险量化技术。它通过建立风险量化模型，对投资进行分析和测试，测量投资风险，计算风险暴露值。（2）风险额控制。在对风险进行量化的基础上，风险部门投资风险设定最大的风险临界值，对超过风险限额的及时地提出警告，并建议，控制风险暴露。建立信托风险基金，增强整体风险防范能力。各信托投资公司应建立自己的风险基金，按每年实现利润的一定比例提取，并进行专户储存。金融风险防范与金融风险补偿是相辅相成的，只有建立了金融防范机制，又拥有金融风险补偿的雄厚经济实力，才能经受起金融风险的考验。（三）内部会计控制能够保证的记录正确，会计信息真实、完整、及时反映的系统和制度。涵盖内部涉及会计工作的各项业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的