审计过程中被审计对象心理特征与心理矫正.pdf

财会/审计 叶合作经济与科技曳 No.5x 圆园17 审计过程中被审计对象心理特征与心理矫正 □文/ 吕 杰 （山东理工大学 山东·淄博） ［提要］ 随着市场经济的发展，审计人员在积极主动适应新常态、践行新理念，更加有效地履行审计监督 职责情况下，如何把审计工作自觉融入经济社会发展的大局，在促进政令畅通、维护国家安全和人民利益、推动 深化改革和科学发展、推进民主法制建设和反腐败斗争等方面发挥重要作用；同时，也面临着许多机遇和挑战， 又要规避审计风险；在审计实践不断深入，在审计调查询问时出现误证、拒证，或者在审计过程中被审计对象的 各种不积极、不主动配合、消极对待等现象，这些情况的出现通常导致审计人员无从下手，不知所措。由此可见， 审计不仅仅是一个简单的、技术性的工作，也同时包含着许多其他因素，其中就包含了心理因素。如何将心理学 运用到审计实践中，使其发挥更有效的作用，就是要通过对被审计对象的行为及心理反映出来的现象进行分 析，寻找突破口，以达到我们的审计目的。 关键词：审计心理学；审计对象；心理特征；心理矫正 中图分类号：F239 文献标识码：A 收录日期：2017年3月27 日 一、审计心理学的产生与发展 与心理学、行为科学相结合的一门新兴的边缘科学， 在我国，心理学尚属一门新兴而内容广泛的学 它的问世，无疑给审计科学百花园地里增添了一支新 科，一般可分为基础心理学和应用心理学。基础心理 葩。 学着重于理论体系的建立和基本规律的探讨；应用心 二、被审计对象的一般心理特征 理学则将心理学的理论运用于社会实践活动，服务于 目前，我国审计涵盖的范围很广，就拿高校内部 提高人们的生活质量和工作质量。审计心理学的产生 审计来说，审计内容有：财务审计、经济责任审计、招 是基于审计实践的需要，是一门实用学科，是审计人 投标审计、专项资金审计、基建和修缮工程审计、科研 员在实际工作中必须掌握的一门专业技能，掌握了审 经费审计、合同审计等；接触的人员结构也不尽相同， 计心理学技能，对审计过程以及审计质量都将会产生 几乎涵盖学校的各个层面。所以，不管被审计的对象 很大影响。纵观国内外审计心理学的发展，英国对注 是单位还是个人，最终还是和人打交道，为了能更好 册会计师的要求是必修心理学；而美国审计总局则强 地完成审计任务，就必须要求审计人员有较高的专业 调审计人员除专业技能符合条件之外，还非常注重职 技术水平，有较强的心理素质和洞察被审计对象的能 业道德和良好的心理素质，其中大部分会计师都接受 力，有较强的人际交往技能，能恰当地与被审计对象 过心理学教育，甚至有的是心理学专家；我国审计心 进行有效的沟通，学会和掌握化解冲突的艺术，积极 理学的发展虽然起步较晚，对审计心理学的研究和发 构建良好的人际关系，提高审计效率，实现审计的终 展却非常重视。首先在经济类高校的审计专业中开设 极目标。通常被审计对象的表现特征有以下几种： 心理学课程；其次重视审计专业人员的心理素质培养 （一）积极心理特征。被审计对象真诚欢迎的态 教育，提高审计从业人员的心理素质和整体水平，从 度，积极配合、热情接待、及时提供真实的资料，并积 而提高了审计质量，同时也完善了审计学科体系。经 极解答审计组提出的各种异议；能持这种积极态度的 查证，我国最早提出审计心理学研究的人是南京审计 被审计对象，基本是各项经济活动真实，并且对审计 学院王会金教授，在 1992年；引用王会金教授在《审 工作有正确的认识和理解，或者只是个别账务处理上 计心理学》里面的一段话：审计心理学是现代审计学 有一点小问题，也只是专业技能层面上的，是可以改 -178- 正的，并不能定性为违规违纪。 人员通过查证大量资料，已经基本掌握被审计对象的 （二）厌烦心理特征。被审计对象不配合审计工 经济运营情况和违纪违规现象，这时被审计对象却不 作，不安排具体联络人，不积极提供所需要的审计资 予配合，制造障碍，这就说明被审计对象已经存在严 料，以业务忙拖延时间，答非所问，有意躲避等；给审 重的心理障碍了；经过详细分析原