企业内控制度（乌苏）.ppt

企业内部控制制度 （Internal Controlling） 主讲人：谭伟荣 “没有规矩不成方圆”深刻地阐述了制度的重要性 现代企业在日益竞争的市场中求生存，拚的就是内部制度是否健全、科学、有效。 内部控制占据企业中枢神经系统地位，建立和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。 一、内控制度的产生与发展 (一）内部牵制制度 启蒙：古埃及的国库管理。 产生：古罗马时代的双人记账制。 发展：到15 世纪末，意大利出现的复式记账法，表现为账目间的相互核对为主的岗位分离。 成熟：18 世纪工业革命以后，公司制企业内部稽核制度。 20 世纪初期，美国股份公司摸索出一套组织、调节、制约和检查企业生产经营活动的办法，内部牵制制度转向内部控制制度。 1、内控制度 对内控制度的提出与推进主要源于审计的进步与发展（内控制度为依托的抽样审计技术的运用） 1929 年，美国注册会计师协会（AICPA）和联邦储备委员会（FRB）首先提出了内部控制（Internal Control），并定义为： “为了保护公司现金和其他资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法” 1985 年，由美国注册会计师协会（AICPA）、美国审计总署（AAA）、管理会计师协会（IMA）共同成立了全国舞弊性财务报告委员会，探讨舞弊性财务报告产生的原因，发现主要归结于内部控制不健全问题。  于是，组成了一个内部控制专门研究委员会，提出“内部控制——整体框架” ①控制环境 ②风险评估 ③控制活动 ④信息和沟通 ⑤监督 （二）内控制度的五要素 ⑤ 监督 ③ ④ 控制活动 ④ 信息 ② 信息 与沟通 风 险 评 估 与沟通 ①控 制 环 境 世界各国对此进行了积极的反响 日本审计特别委员会 英国注册会计师协会 加拿大特许会计师协会 国际会计师联合会 最高审计机关国际组织等 都对“内部控制——整体框架”进行了深入的探讨，并结合本国经济发展状况和企业管理水平，提出了适合本国实际的内部控制。 　　2002年， “安然”、“世通”等财务欺诈对国际市场造成损害，美国国会《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，称“萨班斯法案”。生效日期为2006年7月15日。 　《萨班斯法案》是涉及会计职业监管、公司治理、证券市场监管等改革的重要法律。最难操作、最复杂、成本最高的是该法案中对企业要求的完善内部控制的条款，即404条款。 该法案的核心是通过立法加强对财务制度和企业内部的控制，并增加企业财务透明度和及时对各种缺陷进行修复。 如果企业被认定未达到萨班斯法案的要求，将可能使企业受到严重处罚，包括高额罚款以及管理层个人形式责任追究。 404条款要求进行评价的内部控制包括: 主要交易是如何启动、记录、处理和反映在财务报告中 用以防范或找出与重要账户、交易种类和披露相关的错误或舞弊的内部控制措施 非经常性、非系统交易或财务估计的内控措施 财务报表账簿和汇总过程中的内控措施 资产保护的控制措施 公司层面的控制措施 404条款是萨班斯法案中最核心的一个条款：在美上市企业，要建立非常细化的内部控制机制，同时对重大缺陷都要予以披露。 404条款——规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责。 公司的年报中必须包括一份“内部控制报告”。要求 1、公司管理层和公共审计师，每年在年报中就公司产生财务报告的内控系统分别作出评价和报告， 2、还要求外部公共审计师对于公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。 据调查，通用电气公司为达成404条款而完善内部控制系统的花费就高达3000万美元，而大型美国公司仅在第一年建立内部控制系统的平均成本就高达430万美元。 在美国上市的中国企业投入更高。中国46家企业10亿元代价迎战“萨班斯法案”。 近年来，受科技和企业管理、利益相关者的需要、外部审计等因素的影响，尤其是控制论、系统论、信息论和电子计算机的应用，内部控制从对若干单项经济活动实施独立的控制为主，向对单位各项经济活动实