人和财税培训——第九章.pptVIP

 本节小结  本章小结  四、财产清查盘存制度（判断）　　1.永续盘存制（需对财产物资进行清查盘点） 日期 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 数量 数量 5 1 期初 　 　 150 　 5 购入 100 　 250 　 11 销售 　 150 100 　 16 购入 300 　 400 　 20 销售 　 350 50 　 30 合计 400 500 50 永续盘存制指企业对各项财产物资收入和发出的数量和金额，都必须根据原始凭证和记账凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时结出账面余额的一种盘存制度。  2.实地盘存制（不可能出现财产的盘盈或盘亏） 日期 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 数量 数量 5 1 期初 　 　 150 　 5 购入 100 　 250 　 16 购入 300 　 550 　 30 合计 400 510（倒挤） 40（盘点） 　　实地盘存制指企业对各项财产物资只在账簿中登记其收入数，不登记其发出数，期末通过实地盘点来确定财产物资的结余数，然后倒挤出本期发出数的一种盘存制度。  本节小结  第二节 财产清查的方法  一、货币资金的清查方法 　　（一）库存现金的清查 　　1.清查方法：采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。（判断）　　2.清查凭证：盘点结束，根据盘点的结果与现金日记账核对情况编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员共同签字或盖章；（判断）　　“库存现金盘点报告表”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证。（判断） 【例题·单选题】关于现金的清查，下列说法不正确的是（　）。 　　A.在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场　　B.“现金盘点报告表”只需要清查人员签字盖章　　C.要根据“现金盘点报告表”进行账务处理　　D.库存现金的清查应采用实地盘点法 『正确答案』B 『答案解析』盘点结束，根据盘点的结果及与现金日记账核对情况编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员共同签字或盖章。  （二）银行存款的清查 　　1.清查方法　　银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。（判断）　　2.银行存款清查账实不符的原因　　（1）双方或一方记账出现了差错。　　（2）在银行与企业双方的记账均无差错的情况下，未达账项的存在造成双方银行存款余额不一致。 　　3.未达账项　　未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。（多选）　　　（1）企业已收款入账，而银行未收款未记账的款项。（企业多）　　（2）企业已付款入账，而银行未付款未记账的款项。（银行多）　　（3）银行已收款入账，而企业未收款未记账的款项。（银行多）　　（4）银行已付款入账，而企业未付款未记账的款项。（企业多）  【例题·多选题】以下属于银行存款未达账项的有（　）。　　A.企业已收，银行已收　　B.企业已付，银行未付　　C.企业已收，银行未收　　D.银行已付，企业未付 『正确答案』BCD 【例题·多选题】下列各项中，属于使企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项的有（　）。　　A.企业先收款记账而银行未收款未记账的款项　　B.银行先收款记账而企业未收款未记账的款项　　C.银行先付款记账而企业未付款未记账的款项　　D.企业先付款记账而银行未付款未记账的款项 『正确答案』AC 『答案解析』企业银行存款日记账的余额大于银行对账单余额的未达账项有：企业已收款记账而银行尚未收款记账和银行已付款记账而企业尚未付款记账两种情况。选项BD属于企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的未达账项。  4.清查步骤 　　（1）将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√”。　　（2）找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项）。　　（3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。　　（4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。  5.银行存款余额调节表的编制（计算分析）　　【例题·计算分析题】收到开户银行转来的对账单，余额为67 000元，该公司银行存款日记账余额为59 650元，经逐笔核对，发现几笔未达账项： 　　（1）12月27日，公司购买设备一台，开出转账支票8 200元，持票人尚未到银行兑现；（银行未减）