项目四营业税.pptVIP

营业税 Business tax 2011.1.28： 个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税； 个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。  （一）纳税人 （二）税目和税率 （三）计税方法 （四）免税和减税 （五）纳税期限和纳税地点 （一）纳税人 　　 在我国境内提供应税劳务： 转让无形资产： 销售不动产： 视同应税行为： 2、扣缴义务人 （一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 （二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 3、境内 （1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内； （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （4）所销售或者出租的不动产在境内。　　 注意：境内保险机构为出口货物提供的保险免税 3、境内 财税[2009]111号 三、对境内单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。　　 四、境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的劳务，不属于在境内提供劳务，不征收营业税。 　　对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。 3、境内 财税[2010]8号 自2010年1月1日起，对境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。? 免征营业税的国际运输劳务是指：? 1、在境内载运旅客或者货物出境。? 2、在境外载运旅客或者货物入境。? 3、在境外发生载运旅客或者货物的行为。 （二）　税目与税率 一、交通运输业：3％ 二、建筑业：3％ 三、金融保险业：5％ 四、邮电通信业：3％ 五、文化体育业：3％ 六、娱乐业：5%～20% 七、服务业：5％ 八、转让无形资产：5％ 九、销售不动产：5％ （三）计税方法  支付给其他人的几种情况 支付给其他人的几种情况 支付给其他人的几种情况 其他理解并记忆的情况 重点行业点评：建筑业 重点行业点评：建筑业 通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。 　　其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值，具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。 重点行业点评：建筑业 【例题1·单选题】某建筑公司见2009年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（ ）万元。 A.66 B.152.34 C.66.09 D.152.25 【答案】B 【解析】应纳营业税=（2200+3+2875）×3%=152.34（万元）。 【例题2】某建筑装饰公司，本月提供建筑业劳务（非装饰劳务），建设方共支付合同款200万元，并提供50万元的原材料和100万元的设备； 提供建筑业劳务（装饰劳务），建设方共支付合同款100万元，并提供20万元的原材料和50万元的设备。该公司本月应该申报营业税多少金额？ 答案： 非装饰劳务：营业税=（200+50）×3%=7.5（万元） 装饰劳务：营业税=100×3%=3（万元） 重点行业点评：建筑业 【例题3·单选题】某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，当月应纳营业税（ ）。 A.120万元 B.174万元 C.175.67万元 D.192万元 【答案】C 【解析】自建自用行为不征营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。 建筑业营业税=3000 ×50% ×（1+20%）/（1-3%）×3%=55.67（万元） 销售不动产营业税=2400×5%=120（万元） 共交纳营业税=55.67+120=175.67（万元）。 【例题4】地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2月发生经营业务如下： （1