审计方法的发展.pptVIP

第八章 审计技术和方法的发展 审计技术和方法变革的根本动力：评价日益复杂的受托经济责论。 账表导向审计（账项基础审计） 系统导向审计（制度基础审计） 风险导向审计（风险基础审计） §8—1 账表导向审计 一、账表导向审计的目标 受托责论 审计目标 账表导向审计的特点 二、账表导向审计的发展过程 数据稽核 账簿审计 详细审计 资产负债表审计 全面会计报表审计 三、账表导向审计的局限性 耗时费力 容易遗漏有重大问题的项目 不容易发现会计工作中的程序性错误 §8—1 系统导向审计 系统导向审计，也称制度导向审计、系统基础审计或制度基础审计 一、系统导向审计的目标 受托经济责论的变化 审计目标 系统导向审计的特点：从分析评价被审计单位的内部控制入手，确定内部控制的可信赖程度，从而确定实质性测试程序的性质、时间和范围。 二、内部控制 三、系统导向审计 （一）系统导向审计的产生 （二）系统导向审计的程序 （三）了解和记录内部控制 （四）控制测试（符合性测试） （五）控制风险的评价 四、系统导向审计的局限性 内部控制的固有限制 没有与审计风险联系 五、系统导向审计与账表导向审计的异同 联系：同属财务审计 区别： （一）审计基础 （二）主要目标 （三）审计方法 （四）审计步骤 §8—1 风险导向审计 风险导向审计、风险基础审计 一、风险导向审计的目标 二、风险导向审计模型 三、风险导向审计的基本程序 四、风险导向审计的基本方法 （一）审计风险评估 （二）分析性复核 （三）控制测试 （四）交易测试 （五）余额测试 五、风险基础审计与制度基础审计的异同 联系：都需要评价内部控制。制度基础审计是风险导向审计的基础，风险导向审计是制度基础审计的发展、深化。 区别： （一）指导思想 （二）审计侧重点 （三）内部控制的概念、范围及其运用 （四）审计程序 （五）审计资源分配 （六）审计方法：风险基础审计更加重视分析性程序 （七）审计风险：风险基础审计考虑的风险因素更全面，对影响审计风险的各种因素均要测试，测试的范围更加广泛 * * 无 了解、记录内部控制 初步评价内部控制 拟信赖内部控制？ 符合性测试 内部控制可信赖程度 计划低水平的 实质性测试 计划高水平的 实质性测试 中 有无可 替代的内部 控制 计划中等水平 的实质性测试 高 有 低 是 否