第6章错误更正(I)：不影响电子表格平衡的错误练习题要点.doc

第6章　　错误更正（I）：不影响电子表格平衡的错误 题1 鸿升企业的现金出纳员发现，企业的零用现金簿在2011年4月30日当天的零用现金余额，与钱箱剩余的金额不符。下列是相关的余额： $ 零用现金簿余额 1,250 钱箱内的零用现金余额 3,080 该月以零用现金支付的费用总额已过账到总分类账内。 经查核后，零用现金出纳员发现下列错误： 清洁费 $450在零用现金簿内记录了两次。 交通费 $55在零用现金簿内记录为 $25。 一名员工向企业索偿医疗费用 $400，该笔款项记录在汽车费用栏。 企业以支票支付杂志订阅费 $1,000。零用现金出纳员误把这项事务历史记录在零用现金簿内。 一名员工申请零用现金 $710购买文具。在月底，该员工尚未购买文具，而零用现金出纳员在5月1日才支付这笔款项，但4月份的零用现金簿已记录上述交易。 (vi) 在2011年4月，零用现金出纳员向一名员工支付邮费 $330，但该名员工实际上只申请索取 $30。在零用现金簿内所记录的金额为 $30。在2011年4月30日，上述员工仍未向企业归还多收的款项。 作业要求： 编制日记簿，更正上述错误。（不需分录说明） (5分) 编制报表，展示零用现金簿的正确余额。 (3分) (c) 编制报表，展示零用现金的正确余额。（以 (b) 部得出的零用现金簿的正确余额开始。） (1分) 答案： (a) 日记簿 详情 借记 贷记 $ $ (i) 零用现金 450 0.5 清洁费 450 0.5 (ii) 交通费 ($55 – $25) 30 0.5 零用现金 30 0.5 (iii) 医疗费用 400 0.5 汽车费用 400 0.5 (iv) 零用现金 1,000 0.5 银行存款 1,000 0.5 (v) 零用现金 710 0.5 文具费 710 0.5 (b) 正确零用现金簿余额报表 于2011年4月30日 $ $ 更正前的零用现金簿余额 1,250 0.5 加 清洁费记录两次 (i) 450 0.5 杂志订阅费误记 (iv) 1,000 0.5 尚未招致的的文具费 (v) 710 2,160 0.5 3,410 减 交通费少计 (ii) (30 ) 0.5 正确零用现金簿余额 3,380 0.5 (c) 正确零用现金余额报表 于2011年4月30日 $ 正确零用现金簿余额 3,380 0.25 减 邮费多付款项 (vi) ($330 – $30) (300 ) 0.5 正确零用现金余额 3,080 0.25 题2 伟特企业在2010年3月31日的资产负债表列示如下： 资产负债表 于2010年3月31日 $ $ $ $ 非流动资产 资本 厂房和机器 120,000 余额，2009年4月1日 135,000 减 累计折旧 (30,000 ) 90,000 加 本年度纯利 43,500 汽车 112,500 178,500 减 累计折旧 (52,500 ) 60,000 减 提用 (11,190 ) 150,000 167,310 流动资产 流动负债 存货 12,300 应付帐款 5,010 应收帐款 6,225 应计费用 180 5,190 银行存款 3,975 22,500 172,500 172,500 经调查后，企业发现下列资料： 在2010年3月31日进行的存货盘点中，375件存货以每件 $1.8的金额计价。该批货品的实际价值应为每件 $10.8。 企业要开设呆账准备账户，准备金额为应收帐款的8%；此外，企业亦要作2% 的销货折扣准备。 非流动资产的折旧须按余额递减法计算。但是，簿记员在计算本年度的折旧额时，虽然采用了正确的折旧率，却误用直线法计算，错误求得厂房和机器的折旧额 $12,000、汽车的折旧额$22,500。在本年度内，企业并没有购入或变卖任何非流动资产。 应计费用 $180实际上应为预付费用。 2010年3月31日，企业仍欠工资和薪金 $11,250。这事项尚未记录在企业的账册内。 作业要求： (a) 编制更正上述错误所需的日记分录。（不需分录说明） (7分) (b) 计算调整后纯利。 (4.5分) (c) 编制报表，计算2010年3月31日的流动资产净值。 (4.5分) （计算至整