第2章增值税会计1.ppt

不属于征税范围的项目（补充） 融资租赁 经央行/商贸部批准，不管所有权是否转移 按“ 金融保险业”征营业税 未经经央行/商贸部批准 所有权转移 征增 所有权未转移 按“ 服务业”中的“租赁业”征营 3.（1）纳税人销售软件产品随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入按增值税混合销售征增值税。 （2）若软件交付后，按次收取的维护费、技术服务费、培训费不征收增值税（征营业税）。 （3）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方，征增；属于委托方或双方共同拥有，则不征增值税。 4.国家管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税。 5.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保费；从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税，牌照费不作为价外费用征收增值税 6. 纳税人代行政管理部门收取的费用，凡同时符合以下条件的，不属于价外费用，不征收增值税： （1）经国务院、国务院有关部门批准或省级有关政府批准 （2）开具财政部门批准使用的行政事业收费专用票据 （3）所收取款项全额上缴或虽未全额上缴，但款项的使用由政府部门监管，即专款专用 税收优惠 1.农业生产者销售自产的农业产品，具体指直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的属于税法规定范围的农业产品。 2.避孕药品和用具 3.古旧图书，包括向社会收购的古书和旧书 4.直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备。 5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（不包括外国企业） 6.由残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品 7.销售自己使用过的物品。自己使用过的物品是指个人（不包括个体经营者）自己使用过的除游艇、摩托车、应征消费税的小汽车以外的物品。 8.供残疾人专用的假肢、轮椅、矫形器（包括上肢矫形器、下肢矫形器、脊柱侧弯矫形器） 9.残疾人员个人提供的加工、修理修配劳务 10.对安置残疾人的单位，符合一定条件的，限额即征即退增值税（3.5万元/人每年） 11.对非营利性医疗机构自产自用的制剂，免征增值税 12.对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免税，3年后恢复征税。 2．补充免税项目 （1）对销售下列自产货物实行免征增值税政策：①再生水；②以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；③翻新轮胎；④生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品； （2）对污水处理劳务免征增值税； （3）对残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税； （4）自2007年7月1日起，纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税； （5）自2009年1月1日起，单位和个人销售再生资源，应当依法缴纳增值税，但个人（不含个体工商户）销售自己使用过的废旧物品免征增值税。 3.不得抵扣进项税额的会计核算 总原则：购进货物时即知道该行为的增值税不得抵扣的，其增值税额应 直接计入购入货物成本；若购进货物时增值税已作为进项税额抵扣，后 改变用途发生增值税不得抵扣行为，即应将已抵扣的进项税额作进项税 转出处理。 （1）购进货物取得普通发票 【业务链接2-36】资料为【同步案例2-1】 （23） 借：周转材料——包装箱 3510 贷：银行存款 3510 3.不得抵扣进项税额的会计核算 购进货物时就能明确用于非增值税应税项目，应将发票上注明的增值税 税额直接计入相关项目的成本。若企业购进的生产经营用货物改变用途 用于非应税项目，应在改变其用途时，将原已申报抵扣的进项税额作转 出处理，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 （2）购进货物或应税劳务用于非增值税应税项目 【业务链接2-37】资料为【同步案例2-1 】 （22）（26） 借：在建工程 234 000 贷：原材料 200 000 应交税费——应交增