税法·刘颖习题班·第二十一讲.doc

第十三章 个人所得税法 一、本章命题常规 本章是《税法》考试比较重要的一章，最近3年本章的平均分值约为9分。在2009年新制度考试中，将本章的主观题定位在计算题型。 本章可命制各种题型。在主观题方面，即可以单独出计算题，也可以和其他税种综合出计算或综合题。 二、本章新增易考内容 1．增加华侨身份界定的内容 华侨是指定居在国外的中国公民。具体界定如下： （1）“定居”是指中国公民已取得住在国长期或者永久居留权，并已在住在国连续居留两年，两年内累计居留不少于18个月。 （2）中国公民虽未取得住在国长期或者永久居留权，但已取得住在国连续5年以上（含5年）合法居留资格，5年内在住在国累计居留不少于30个月，视为华侨。 （3）中国公民出国留学（包括公派和自费）在外学习期间，或因公务出国（包括外派劳务人员）在外工作期间，均不视为华侨。 【例题·多选题】以下在计算个人所得税工资薪金所得时需要减除附加减除费用的是（ ）。 A．华侨来自境内的工资薪金所得 B．在中国境内有住所而在中国境外任职的工程师来自境外的工资薪金所得 C．中国公费留学生留学期间来自境内的工资薪金所得 D．中国自费留学生留学期间来自境内的工资薪金所得 【答案】AB 2．增加个人转租收入计税规定 财产租赁收入扣除费用范围和顺序包括：税费+租金+修缮费+法定扣除标准 【例题·计算题】张某将租入的一幢住房转租，原租入租金1000元（有可靠凭据），转租收取租金2500元，出租财产每月实际缴纳税金210元（有完税凭据），则其每月应纳个人所得税为： （2500-210-1000-800）×10％＝490×10％＝49（元） 3．个人担任董事、监事的收入的计税规定 【例题·多选题】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有 ( )。 A．不是本公司职工的外部董事的董事费收入 B．担任董事的本公司管理人员的董事费收入 C．个人兼职收入 D．在校学生参加勤工俭学活动取得的收入 【答案】ACD 4．新增个人转让离婚析产房屋的征税问题 离婚析产是指离婚时，对仅限于婚姻存续期间的共同财产进行的分割。离婚析产房屋涉及不征税、免税、征税三类情况： 征免状况 具体行为及解释 不征税 通过离婚析产方式分割属于共同财产的房屋产权而办理过户手续 【解释】夫妻间分割共同财产的，不征税。 免税 个人转让生活自用5年以上唯一一套离婚析产房屋的 【解释】卖给夫妻之外的人，但房屋是生活自用房屋，是唯一的一套，并且居住满5年以上。 征税 个人转让离婚析产房屋取得的收入，允许扣除其相应的财产原值和合理费用后，余额按照20%的税率缴纳个人所得税；其相应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例。 【例题·多选题】以下关于离婚析产房征税规定正确的是（ ）。 A.个人因离婚分割夫妻双方共有房屋产权而办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税 B.个人因离婚分割夫妻双方共有房屋产权而办理房屋产权过户手续，要根据房屋是否满5年等情况确定是否征收个人所得税 C.个人转让离婚析产房屋所取得的收入一律免征个人所得税 D.个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税 【答案】AD 5．新增转让上市公司限售股的个人所得税规定 个人转让限售股，以每次限售股转让收入，减除股票原值和合理税费后的余额，为应纳税所得额。 如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。 【例题·单选题】李某转让限售股收入40000元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则税务机关核定其应纳税额为（ ）元。 A．8000 B．6800 C．6000 D．5800 【答案】B 【解析】如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。40000×（1-15%）×20%=6800（元）。 6．增加企业年金个人所得税规定 【例题·计算题】李某2010年3月工资薪金标准为3000元，岗位津贴1000元，保险缴费情况如下： 险种及缴费情况 个人缴费 企业缴费 社会保险（五险一金） 350 1600 企业年金 100 400