税务筹划课件--第六章-企业所得税纳税筹划.ppt

把企业12月份90万元收入，采用分期收款结算 方式进行销售，在合同上约定分两次收回货款，第 一期12月31日之前收回价款三分之二，第二期在下 一年度1月份再收回价款的三分之一。 12月份确认的收入为60万元，全年收入420万 元。按应税所得率为7%计算，应纳税所得额29.4万 元。未超过30万元，适用20%税率，需缴纳所得税： 29.4×20%=5.88万元 当年少缴所得税1.995万元 案例分析： 华兴塑料制品有限公司是一家生产家用塑料制 品的生产企业，目前拥有员工90人，资产总额2000 万元。公司预计2008年将实现利润31万元，预期不 会产生任何纳税调整。则华兴公司预计2008年应纳 所得税为： 31×25%=7.75（万元） 案例6-32： 如果华兴公司在2008年通过公益性社会团体或 者县级以上人民政府及其部门对外捐赠现金1.5万 元，就可以满足税法对小型微利企业的认定条件， 适用20%的优惠税率，则应纳所得税降为： （31-1.5）×20%=5.9（万元） 即捐赠使华兴公司节约税负1.85万元，超过了 捐赠额本身。 案例分析： 第四节 企业所得税税收优惠筹划 企业所得税税收优惠政策 企业所得税税收优惠的筹划 一、企业所得税税收优惠 （一） 企业从事下列项目的所得，免征企业所 得税： 1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻 类、糖料、水果、坚果的种植； 2.中药材的种植； 3.林木的培育和种植； 4.牲畜、家禽的饲养； 5.林产品的采集； 6.灌溉、农产品初加工、兽医等农、林、牧、 渔服务业项目； 7.远洋捕捞。 （二）企业从事下列项目的所得，减半征收企 业所得税： 1.花卉、饮料和香料作物的种植； 2.海水养殖、内陆养殖。 国家禁止和限制发展的项目，不得享受本条 规定的税收优惠。 (三)其他减免税优惠政策 1.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资 经营的所得。 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用以上项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。 2.从事符合条件的环境保护、节能节水项目 的所得。 企业从事前符合条件的环境保护、节能节水 项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所 属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得 税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 二、企业所得税纳税筹划 （一）选择投资项目的筹划 案例6-36： 某投资开发总公司2008年8月份投资计划， 总投资额为100万元，现有两个投资项目，其一 是国家重点建设债券，其利率为3.8％；另一种 为国债，利率为3%。两种债券期限均为一年，企 业所得税税率为25%，企业应该投资于哪一种债 券呢?  （1）购买国债时，一年后收回的本利和为： 100+100×3%×1=103（元） 净收益为：103-100=3 （元） （2）购买建设基金债券时， 应缴的所得税为：100×3.8%×25%=0.95（元） 一年后收回的本利和为： 100+100×3.8%×1=103.8（元） 净收益为：103.8-100-0.95=2.85 （元） 案例分析： 两个投资项目净收益相等时的建设基金 债券利率为： 3=100+100·X-100-100·X·25% X=4% 某股份有限公司性质的银行的股东在该银行的 持股比例为5%，现有3000万元资金想投资于该银行。 如果增加注册资本，该股东的持股比例将变为6%。 在正常情况下，1%的持股比例每年可以获得利润 100万元。该银行的1年定期存款利率为2.25%，5年 定期存款利率为4.14%。短期贷款利率（6个月至一 年）为6.12%，3-5年贷款利率为为6.48%，5年以上 贷款利率为6.84%。该企业应当如何进行投资？ 案例6-37： 1、如果该股东将该笔资金增加注册资本，银 行可以贷款的数额增加了3000万元，用于3－5年 的贷款。 每年可以获得利息： 3000×6.48%=194.