审计取证中存在的题目及对策.docVIP

　　审计取证中存在的题目及对策 随着对审计质量的要求越来越高，对审计取证工作也提出了更高的要求。因此，保证审计证据质量，进步审计证据的可靠性、充分性、相关性与正当性更显重要。 　　当前审计取证中存在的 　　总体说，存在的主要题目是审计取证不规范，盲目性、随意性较大。 　　1.审计取证程序不规范，缺乏同一的标准。审计证据是审计职员获取的用以说明审计事项***，形成审计结论基础的证实材料。尽管审计证据准则中作出了“审计职员收集的审计证据，必须具备客观性、相关性、充分性和正当性”的原则要求，但对于不同性质的审计项目取什么证以及如何进行取证等等，没有明确规定。因此，即便在同一题目的取证上，不同的审计职员，可能收集不同的审计证据。很多审计取证，在取证之前没有系统地决策，仅仅凭经验，盲目取证，导致证据不充分不相关；取证后未能就取证资料进行系统地分析整理，审计证据不足以支持审计结论，证据力不足，加大了审计风险。 　　2.审计取证方式趋于单一化。受习惯性思维，审计取证一直以检查财务账表为主，重视书面证据，忽视环境分析实物证据。侧重内部证据，避开外部证据。 　　对环境证据的收集主要是指对被审计单位有关内部控制环境、系统、控制程度、各种治理条件、治理职员素质等事实的取证。在规范的审计程序里规定了对被审计单位内部控制制度进行测试等取得环境证据的重要环节，但审计职员在审计过程中经常未做到这一点，有的虽零散地做了一些这方面的工作，但并未对相关的符合性测试、审计调查进行记录，并编制审计工作底稿，造成审计建议、审计评价存在明显的证据不足。外部证据同内部证据相比，证实力较强，但由于客观上取得外部证据本钱较高等原因，现实中外部取证做的仍不够，导致审计证据证实力不足。 　　3.审计取证的不规范。对审计证据的充分性、相关性没有一个标准的标准往衡量，取得的审计证据不充分和过滥同时存在。数目不少，但相关性差，与审计具体目标及审计事项缺乏联系，与要查处的主要题目关系不大，甚至无关的审计证据收集了很多，还产生重复和互相矛盾的材料，进行回纳整理时很困难，无形中浪费了审计本钱。 　　4.取证文书形式不规范。有的证据只记录一些数据，没有文字说明材料。有的需要通过审计职员分析、复算、核对等方法取得的证实材料缺少必要的过程记录，无依据或者其他必要的说明；对于重要的审计证据，有的缺少经过被审计单位确认审计事项的事实及其定性的环节，仅对收集的零散证据盖章，没有经相关责任职员签字认定的文书，加大了审计交换意见时的沟通难度。 　　进步审计取证质量的对策 　　导致上述的产生，主要原因是缺乏专业操纵指南，审计职员素质不适应，对审计职员责任追究制度落实不到位，以及审计取证手段上的限制等。笔者以为，要进步审计证据的质量，应做好以下几个方面的工作： 　　1.创造健全的审计法制环境，全方位规范审计取证。审计工作的规则是判定审计质量的重要标准，审计准则体系为审计工作确立了工作规范。衡量审计取证质量的一个重要方面，就是看审计机关履行法定职责和遵守职业规则的情况。审计准则体系的健全和完善，将进一步规范审计职员的行为，并为控制审计质量提供标准和依据。 　　审计机关应当根据审计取证过程中的需要制订相关的取证工作表格，规范审计取证格式，以规范审计职员的审计取证行为，减少人为差错，进步审计证据的质量。 　　2.进一步明确和落实取证责任。审计项目质量责任追究制度是进步审计质量的重要保证，应以追究责任的方式促使审计法、审计准则、审计项目质量控制办法的规定落到实处。要实行责任追究制度，以增强审计职员的质量意识和责任意识。 　　3.建立的审计取证决策机制。取证之前要思考，想清楚了再做，解决取什么证？怎么取证？取哪些证？取多少证？何时取证的题目。一要明确审计取证的范围，要有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。二要明确审计证据的转化方式。要收集能够证实审计事项的原始资料、有关文件和实物等原始证据。要使原始证据转化为其他便于收集的审计证据形式，既保证其证实力，又减轻审计职员工作量，进步审计取证的效率。