第3节对账及错账更正.docVIP

第三节 对账及错账更正 对账就是核对账目，是指对账簿、账户记录进行的核对工作。 一、对账 1、账证相符 2、账账相符 3、账实相符 二、错账更正 （一）错账的种类： 1、结账前发现，账簿记录中数字或文字错误，过账笔误或数字计算错误； 2、记账后发现，科目错误或记账方向有误； 3、记账后发现，科目正确，实记金额大于应计金额； 4、记账后发现，科目正确，实记金额小于应计金额； （二）记账错误的更正方法 1、划线更正法；（前1类） 2、红字更正法；（前2-3类） 3、补充登记法。（前4类） 第四节 结 账 结账：是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作，就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账以后，计算出本期发生额和期末余额。 一、结账的主要内容： 1、结清各种损益账户，并计算确定本期利润； 2、结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 二、结账的程序 1、将本期发生的经济业务全部登记入账； 2、根据权责发生制原则，合理确定收入和费用； 3、将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；将“本年利润”余额转入“利润分配——未分配利润”； 4、结算出资产、负债和所有者权益账户本期发生额合计和余额，并结转下期。 三、结账的方法（P127） 1、不需要按月结本期发生额； 2、需要按月结本期发生额的明细账； 3、需要结本年累计发生额的明细账户； 4、总账账户平时只需结出月末余额，年终结出全年发生额和年末余额； 5、年终有余额的账户，将其余额结转下年，并在摘要栏里注明“结转下年”字样。 第五节 会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的更换 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次； 有些财产物资明细账和债务明细账，由于更换新账工作量较大，可以不必每年更换。部分变动较小的明细账也可以连续使用，不必每年更换，如固定资产明细账。各种备查账可连续使用。 二、会计账簿的保管 永久：涉及外事和重大事项的会计凭证、账簿；年度会计报告；有保管期限的会计档案的消毁清单等材料。 定期： 5年：月、季报表；固定资产卡片在FA报废后； 15年：会计凭证；一般日记账，辅助账簿，明细账、总账； 25年：现金和银行存款日记账。