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会计控制与风险防范 （李 敏 ★ 讲课提纲） ● 内部会计控制自古有之，源远流长。古老的中国统治者为了防止掌管财物的官吏贪污舞弊，弄虚作假，对其实施了严密的分工牵制与相互考核等方法，以达到“一毫财富之出入，数人耳目之通焉”的目的。现代内部会计控制的完善与推广有赖于现代化大生产和现代管理科学的迅速发展，理应更加受到投资者、经营者和管理者的高度重视。 许许多多古今中外的大量案例雄辩地证明了这样一个客观事实：经济越发展，会计越重要，内部会计控制更重要。尤其是在市场经济不断发展和经营情况日益复杂化的现代企业中，加强内部会计控制有其重要的现实意义和深远的历史意义。 [案例分析一] 1995年2月27日，国际金融界的一条消息令举世震惊：有着232年灿烂历史、一度排名世界第6的英国巴林银行（BARINGS）倒闭，其主要原因是内部会计失控导致过度炒卖金融衍生品。 衍生资本期货交易的特点在于它可以较少的保证金做大笔交易，如运用得当，可用低成本获取高收益，因而这种交易近年来发展极为迅速。炒卖金融衍生产品竟能令一家名誉卓著的大银行倒闭，其原因何在？从表面上来看，主要原因似乎是一个年轻的交易人员利森的违规操作。但问题仅仅出在一个交易员身上吗？是谁给了他大到足以毁掉一个银行的风险权？这还应从其总部的管理与控制的疏漏中去寻找：巴林银行赋予了利森过大的权利，利森在新加坡独立操作，集操作权、会计权和监督权于一身，银行没有对其进行有效的监督。英国巴林银行倒闭的事实告诫人们：企业在日常运转时必须加强内部控制，尤其是对会计的控制与监督。规范交易行为永远是重要的，防范风险应时时有准备。 无独有偶，1996年6月14日，也许这是住友商事50年历史上最阴暗的一天，商事总经理秋山富一宣布：由于该公司没有强有力的内部会计控制系统，有色金属业务部长滨中泰男违反公司规定，从事铜的非法交易长达10年，造成了18亿美元的亏损。住友商事是日本三家最大的贸易公司之一，长期位居世界500强企业前例，年销售额高达1500亿美元。 住友商事事件打破了当时日本经济史上的最高亏损记录，这一亏损额度之大，遥居世界之最，比1995年美国巴林银行交易员利森擅自交易而亏损14亿美元超出4亿多。两大亏损的共同特征是：公司总部对交易员管理失控，非法操作导致了震惊世界的亏损。住友商事案件告诫人们：企业越大，越要加强内部监控；企业内部的上下级关系应该是相互制约的关系，而不仅仅是信任和服从的关系。 历史的教训值得记取。大企业也会因为内部会计管理失控而惨遭失败，何况中小企业呢？翻开历史，不知已有多少企业因为没有加强内部会计控制而招致颠覆败倒的！也不知有多少“人才”因为没有对其加强内部会计控制而导致其私心膨胀，违法乱纪的！ 一个引起管理者足够重视的问题研究： 据必威体育精装版研究报告显示：守业要比创业难！全球大部分超级富豪过去20年都不能守住巨额财富，“败家率”高达80%！《福布斯》必威体育精装版全球400名首富排行榜与20年前相比，结果发现平均每5名中只有1名屹立不倒，而富过20年者寥寥无几！这是为什么呢？是管理不善？还是变化规律？ 在世界500强企业的排行榜上，每年都有10%左右的企业被淘汰出500强，并且，每一个被淘汰者之所以被淘汰，基本上都基于经营与管理不善的原因。应当看到，这些曾经被淘汰出局的强者案例所揭示的经验与教训，对于后来人无疑是一个又一个很好的警示，对企业理财具有特别重要的借鉴作用与现实意义。 翻开世界著名企业的成长史，你会发现其中有许多成功的经验，也有许多失误的案例。这些案例对于经营理财和财务保健来说，真的是一份份很好的教材。一个案例就是一个企业在市场经济中发展、变化、奋斗、挣扎、起伏、成败的写照，其中揭示出的每一次失误，都是一次有益的启迪，它告诫人们，经营中的成功与风险始终伴随着，就象历史的经验与教训是永远值得记取和玩味的一样，内部控制、经营理财与财务保健永远是应当十分关注的。 目前，我国大量的中小型企业甚至微型企业如雨后春笋般进入市场，但繁荣的背后也存在着很大的问题，据有关部门统计，目前我国68％的中小企业生命周期都不超过5年，是什么影响了中小企业的寿命呢?” 有专家人为主要原因是管理不善！那么，中小企业七成命丧管理陷阱的原因究竟是什么呢？ 警告： 据商务部一份调查报告显示，中国外逃官员数量大约4000人，卷走资金约500亿美元。银行对企业账户监管漏洞使犯罪分子洗钱有隙可乘，中国现行银行监管体系中的漏洞，是导致屡屡出现贪官成功携带大笔资金外逃的重要原因。 鉴于“事故多发”，有专家呼吁——应尽快实现金融监管“全覆盖”。 有人曾经对公司财务失败的原因做过汇总统计：在失败原因的百分比中，因为疏忽占4%，诈欺占2%，灾祸1%，经营管理不善91%，其他不知因素2%。从中可以看到，90％以上的企业失败都可能与管理失